A、 被审计单位的规模
B、 被审计单位经营的多样性和复杂性
C、 适用的法律法规
D、 重要性
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:(1)重要性(选项D);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模(选项A);(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性(选项B);(6)适用的法律法规(选项C);(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
A、 被审计单位的规模
B、 被审计单位经营的多样性和复杂性
C、 适用的法律法规
D、 重要性
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:(1)重要性(选项D);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模(选项A);(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性(选项B);(6)适用的法律法规(选项C);(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
A. 在接近评价基准日的时间测试内部控制
B. 选择更多的组成部分进行控制测试
C. 扩大相关内部控制的控制测试范围
D. 亲自进行相关测试而非利用他人的工作
解析：解析:在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的组成部分进行测试;扩大相关内部控制的控制测试范围等。
A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B. 注册会计师应当根据控制的分类和名称,考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C. 注册会计师有必要测试有缺陷、可能导致财务报表重大错报的控制
D. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
解析：解析:选项B错误,在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何;选项D错误,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多数注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。
A. 仓储部门的责任是根据从生产部门的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称
B. 产成品的发出须由独立的发运部门进行
C. 生产部门编制生产计划通知单,如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单
D. 管理层定期编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整
解析：解析:选项A正确,仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称;选项B正确,产成品的发出须由独立的发运部门进行,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单;选项C错误,生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单;选项D正确,管理人员编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整;综上,本题应选C。
A. 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书,则没有防范措施
B. 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则没有防范措施
C. 如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则将其调离该审计项目组
D. 如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问,仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作,只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的,通常不会视为有损独立性
解析：解析:选项A恰当,会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B恰当,选项C不恰当,如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员,没有防范措施能够降低对独立性的不利影响,该事务所必须终止业务;选项D恰当,会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。综上,本题应选ABD
A. 审计范围受限不属于变更业务的合理理由
B. 只有将审计业务变更为审阅业务时,注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序
C. 在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,注册会计师除考虑变更理由是否合理之外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
D. 环境变化和对原来的审计业务存在误解,属于变更的合理理由
解析：解析:选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可在报告中提及已执行的程序。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析：解析:针对重要组成部分,由集团项目组或组成部分注册会计师运用该组成部分重要性,对该组成部分财务信息实施审计,而非审阅,选项A错误。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析：解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
A. 修改或增加审计工作底稿的具体理由
B. 修改或增加的往来信件
C. 复核的时间和人员
D. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员
解析：解析:对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面,即修改或增加的具体理由(选项A),增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容,而是审计工作底稿附件。
A. 设计专门的审计程序识别这些期后事项
B. 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C. 尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
解析：解析:资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整,还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序
A. 选取特定项目可以从样本推断总体
B. 风险评估程序、分析程序,不适合审计抽样
C. 被审计单位应收账款借方、贷方余额并存,注册会计师将借方余额和贷方余额账户区分,作为两个独立的总体
D. 如果未对总体进行分层,通常不适用均值法
解析：解析:选项A不正确,如果是选取特定项目,不构成抽样,不能代表总体,不能从样本推断总体。
