A、 注册会计对年度财务报表进行审计
B、 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C、 内部审计人员对控制实施风险评估
D、 审计委员会定期了解财务数据
答案:ACD
解析:解析:本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,实现对控制的监督,持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中,例如,管理层在履行其日常管理活动时,取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动.
A、 注册会计对年度财务报表进行审计
B、 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C、 内部审计人员对控制实施风险评估
D、 审计委员会定期了解财务数据
答案:ACD
解析:解析:本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,实现对控制的监督,持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中,例如,管理层在履行其日常管理活动时,取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动.
A. 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 各类交易、账户余额或披露的内部控制
解析:解析:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。B选项属于进一步审计程序的范围考虑的因素。
A. 注册会计师对被审计单位及其环境的了解贯穿于整个审计过程
B. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
C. 对于非上市实体,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于被审计单位管理层的配合程度
解析:解析:选项A正确,了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
A. 对于重要组成部分,执行的工作类型一定是审计
B. 对于不重要的组成部分,执行的工作类型一定是集团层面的分析程序
C. 对于存在特别风险的重要组成部分,可以只针对特别风险实施特定程序
D. 对于具有财务重大性的重要组成部分,可以实施审阅程序
解析:解析:选项B,对于不重要的组成部分,可以在集团层面执行分析程序,也可以实施审阅或审计;选项D,对于具有财务重大性的重要组成部分,执行的工作类型是审计。
A. 底稿中记录的应收账款信用授权控制测试,以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
B. 底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
C. 底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
D. 底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
解析:解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征,仅以询问时间作为识别特征不恰当。
A. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
解析:解析:选项A错误,财务报表审计是提供合理保证的鉴证业务,无法避免财务报表中的某些重大错报未被发现的风险只能说明注册会计师不能提供绝对保证。
A. 以何种方式执行
B. 控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C. 控制是否得到一贯执行
D. 控制由谁执行
解析:解析:注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行或以何种方式执行。选项A属于了解内部控制的内容。
A. 薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,应当采取总体应对措施
B. 总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
C. 存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报风险,应当采取总体应对措施
D. 对拟实施的进一步审计程序增加不可预见性的程度无需量化
解析:解析:选项C错误,存在财务报表层次重大错报风险,应当采取总体应对措施。
A. 注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
B. 管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
C. 违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
D. 如果存在违反法律法规行为,就会对财务报表造成影响
解析:解析:选项B错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项D错误,如果被审计单位违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能不对财务报表造成影响。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析:解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。