A、 观察员工执行的控制活动
B、 询问员工执行控制活动的情况
C、 检查文件和记录
D、 使用高度汇总的数据实施分析程序
答案:ABC
解析:解析:在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,分析程序无法实现这一目标,所以选项D不能。
A、 观察员工执行的控制活动
B、 询问员工执行控制活动的情况
C、 检查文件和记录
D、 使用高度汇总的数据实施分析程序
答案:ABC
解析:解析:在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,分析程序无法实现这一目标,所以选项D不能。
A. 审计范围受限不属于变更业务的合理理由
B. 只有将审计业务变更为审阅业务时,注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序
C. 在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,注册会计师除考虑变更理由是否合理之外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
D. 环境变化和对原来的审计业务存在误解,属于变更的合理理由
解析:解析:选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可在报告中提及已执行的程序。
A. 采购经适当级别批准
B. 订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
C. 验收单均经事先连续编号并已登记入账
D. 应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
解析:解析:选项A是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。
A. 材料费用分配表是用来汇总反映单一生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录
B. 成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用,计算该成本计算对象的总成本的记录
C. 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录
D. 存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录
解析:解析:选项A,材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录;选项B,成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用,计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
A. 组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责
B. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
C. 对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D. 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论
解析:解析:选项B,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。
A. 检查领料单、生产通知单、工时记录表等原始凭证的顺序编号
B. 观察存货盘点现场
C. 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料表等原始凭证
D. 重新计算各项费用的归集和分配
解析:解析:选项A属于检查完整性的控制测试;选项B属于检查存货的存在、完整性认定,而非生产成本;选项D属于细节测试而非控制测试。
A. 公司理财服务
B. 法律服务
C. 诉讼支持服务
D. 招聘服务
解析:解析:选项A、B、C符合题意。会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务、法律服务和财务服务可能因自我评价或过度推介产生不利影响;选项D不符合题意,会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务,可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。综上,本题应选ABC。
A. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展,内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:选项B错误,随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 对期末该产成品存货实施监盘
B. 对该产成品销售进行截止测试
C. 选择12月份大额销售客户寄发询证函
D. 计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率,并与上年毛利率进行比较
解析:解析:选项A,对期末存货监盘能够获取该类产成品的期末库存和出库数量,从而确定销售的真实性;选项B,销售业务的截止测试可以获取该产成品的销售收人是否提前确认的审计证据;选项C,通过函证回函以及回函的差异可以获取当期销售客户是否存在以及销售的真实性的审计证据;选项D,毛利率分析主要反映的是该产成品的单位售价、单位成本及销售数量的内在联系,与证实期末虚假销售行为最不相关。
A. 是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析:解析:第一节 审计会计估计
A. 注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B. 注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C. 注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D. 注册会计师发现客户存在一起正在诉讼的法律纠纷,而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
解析:解析:根据职业道德诚信基本原则,如果注册会计师在执业时发现业务报告、申报资料或其他信息存在下列三种情形,仍然与这些信息发生牵连,则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是:(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。