解析：解析:注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。

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20.如果蓝天公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示1000万元,根据对认定的理解,以下表述中,恰当的有()。

A. 　如果注册会计师能以该账面记录追踪到对应的存货实物,则表明1000万的存货是存在的,没有多记。

B. 　存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中,与之相关的计价调整已恰当记录,表明存货在资产负债表的金额是正确的,并且已经对存货进行了期末减值估计

C. 　如果注册会计师能从存货追踪到账面记录,则表明该存货均已记录在1000万元中,没有少记。体现了完整性的认定

D. 　蓝天公司记录的存货均由其拥有或控制,表明存货资产都在被审计单位

解析：解析:选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念而不是从存货资产存放地点来说的,比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货,在财务报表日没有在被审计单位的仓库中,但从存货资产“权属”上界定,这些存货仍然属于被审计单位拥有。

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4.【单项选择题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是()。

A. 　审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B. 　如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C. 　委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任

D. 　如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方

解析：解析:如果责任方和财务报表预期使用者来自同一企业,并不意味着两者是同一方。

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6.以下各项中,不属于内部控制的人工控制的适用范围的有()。

A. 　存在大额、异常或偶发的交易

B. 　监督自动化控制的有效性

C. 　在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算

D. 　针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预

解析：解析:选项C属于信息技术适用的范围。

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8.针对上市实体而言,下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中,正确的有()。

A. 　在财务报表审计中,注册会计师通常不对外披露内部控制的情况,除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见

B. 　在内部控制审计中,注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出,并对外披露

C. 　在财务报表审计中,注册会计师拟减少实质性程序工作量越多,需要测试的控制的样本量相对越小

D. 　在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高,需要测试的样本量越大

解析：解析:选项C错误,在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求取决于计划从控制测试中得到的保证程度,控制有效性要求越高,拟减少实质性程序工作量的程度越大,需要测试的控制的样本量相对越大;反之,样本量相对越小。

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6.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在选择审计方案时,A注册会计师的下列做法中,错误的有()。

A. 　应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案

B. 　无论选用实质性方案还是综合性方案,都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序

C. 　如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险,必须实施控制测试

D. 　如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,可以仅实施实质性程序

解析：解析:无论选用实质性方案还是综合性方案,都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序,而不是对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

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9.【单项选择题】下列各项风险中,对注册会计师审计工作的效率和效果均会产生影响的是()。

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误拒风险

D. 　非抽样风险

解析：解析:选项A,影响审计的效果;选项BC,影响审计效率。

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7.【单项选择题】下列有关会计估计的说法中,错误的是()。

A. 　作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

B. 　会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

C. 　会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异,必然表明财务报表存在错报

D. 　如果存在发生重大错报的风险,注册会计师应当按照准则的规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

解析：解析:因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响,所以存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项C错误。

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10.下列各项中,可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有()。

A. 　获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表

B. 　检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期

C. 　检査资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证

D. 　检査被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料

解析：解析:检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款的审计程序:(1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确。(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理(选项B)。(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性(选项A)。(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款(选项C)。(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计入了正确的会计期间(选项D)。

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13.【单项选择题】下列有关说法中,不正确的是()。

A. 　对于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年

B. 　如果会计师事务所向客户提供意见和建议以协助其管理层履行职责,通常不被视为代行管理层职责

C. 　会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务

D. 　纳税申报表须经税务机关审查或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

解析：解析:选项C,在同时满足下列条件的情况下,会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务:①该服务是日常性或机械性的;②提供服务的人员不是审计项目团队成员;③接受该服务的分支机构或关联实体从整体上对被审计财务报表不具有重要性,或者该服务所涉及的事项从整体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。

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