A、 评估识别出的风险是否是财务报表层次的重大错报风险
B、 将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C、 考虑发生错报的可能性
D、 考虑潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
答案：ABCD
解析：解析:在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序。(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露(包括定量披露和定性披露)的考虑,识别风险。(2)结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项B)。(3)评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定(选项A)。(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项CD)。
A、 评估识别出的风险是否是财务报表层次的重大错报风险
B、 将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C、 考虑发生错报的可能性
D、 考虑潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
答案：ABCD
解析：解析:在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序。(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露(包括定量披露和定性披露)的考虑,识别风险。(2)结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项B)。(3)评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定(选项A)。(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项CD)。
A. 初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
B. 计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多
C. 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
D. 通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
解析：解析:A:评估的控制风险越低,说明控制运行越有效,注册会计师据此而减少的实质性程序就越多,基于谨慎性,越需要多做控制测试。C:就像再多的豆腐渣也建不起一座桥梁,如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。D:虽然重要性水平越高,所需的审计证据的数量越少,但注册会计师不能人为地调高重要性水平,更不能为了降低所需审计证据的数量而调高重要性水平。
A. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
B. 组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定
D. 集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
解析：解析:选项D错误，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。
A. 在甲公司口头授权的前提下,与ABC会计师事务所进行沟通,要求查阅其工作底稿
B. 要考虑ABC会计师事务所的独立性和专业胜任能力
C. A注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通
D. 为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证
解析：解析:选项A,无论是委托前还是委托后,与前任注册会计师的沟通均需要获取被审计单位的书面授权;选项C,接受委托后的沟通不是必要程序。
A. 一般而言,管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一
B. 在了解监督经营成果相关的控制时,注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
C. 监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控
D. 无论监督经营成果的控制是否有效,注册会计师均不应减少对其他控制的测试
解析：解析:如果这些监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。
A. 在针对存在或发生认定设计细节测试时,应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据
B. 注册会计师应当在所有审计业务中运用实质性分析程序
C. 在设计实质性分析程序时应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额
D. 对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
解析：解析:选项B错误,注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序。
A. 针对询问程序,可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B. 针对检查销售合同和协议,可以以合同编号作为主要识别特征
C. 针对观察程序,可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
D. 针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试,可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
解析：解析:选项D错误,针对采购订单,可以以采购订单的日期和其唯一编号作为识别特征。
A. 总体变异性
B. 可接受的误受风险
C. 预计总体错报
D. 控制程序的复杂程度
解析：解析:选项ACD与样本规模同向变动。
A. 注册会计师的责任
B. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和日期,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式、内容和日期的说明
C. 财务报表审计的目标与范围
D. 向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务
解析：解析:选项B错误,提及的内容不包括拟出具审计报告的日期;选项D错误,向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务属于注册会计师可能考虑在审计业务约定书中列明的内容。
A. 修改财务报表整体的重要性
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:①在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;②评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性。
A. 全所范围内统一为每项业务委派
B. 项目合伙人应具有履行职责所要求的适当的胜任能力和时间
C. 项目合伙人应明确对审计项目组成员的行为期望
D. 项目合伙人应确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的
解析：解析:暂无
