要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、合同负债、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
答案：答: 
要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、合同负债、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
答案：答:
A. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B. 收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报
C. 确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
D. 超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报
解析：解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。
A. A注册会计师的妻子持有甲公司价值10000元的债券
B. 前高级合伙人离职12个月后加入审计客户
C. A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁
D. B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告
解析：解析:选项A,会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计客户属于公众利益实体,关键审计合伙人担任职务的累计时间不得超过五年。
A. 薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,应当采取总体应对措施
B. 总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
C. 存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报风险,应当采取总体应对措施
D. 对拟实施的进一步审计程序增加不可预见性的程度无需量化
解析：解析:选项C错误,存在财务报表层次重大错报风险,应当采取总体应对措施。
A. 管理层对其他信息负责
B. 审计报告日后已获取的其他信息
C. 审计意见未涵盖其他信息
D. 注册会计师对其他信息的责任
解析：解析:选项B错误。审计报告的其他信息部分应当指明注册会计师于审计报告日前已获取的其他信息(如有)。对于上市实体财务报表审计,应当指明预期将于审计报告日后获取的其他信息(如有)。
A. 了解丙公司情况及其环境
B. 查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
C. 实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
D. 实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计
解析：解析:注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
A. 在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B. 评估的重大错报风险
C. 针对同一认定的细节测试
D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系
解析：解析:本题考核的是“分析程序”这个知识点。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易;如果数据之间不存在稳定的可预期关系,则无法运用实质性��析程序。确定实质性分析程序对特定认定的适用性:(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易,分析程序的运用建立在这种预期的基础上,即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。(2)某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。(3)在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。(5)对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。(6)在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
A. 存货实物可能不存在与完整性认定相关
B. 存货的单位成本可能存在计算错报,影响存货的准确性、计价和分摊认定
C. 当被审计单位的产品种类较多,计量方法也各不相同时,可以考虑利用专家工作
D. 存货项目的可变现净值难以确定,影响存货的准确性、计价和分摊认定
解析：解析:存货实物可能不存在与存在认定相关。
A. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,应当发表无法表示意见
B. 对管理层的诚信产生严重疑虑,应当解除业务约定
C. 注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑
D. 对管理层的诚信产生严重疑虑,可能导致发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:选项AB错误,在这两种情况下注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见。必要时,应当考虑解除业务约定。
A. 自身利益
B. 自我评价
C. 过度推介
D. 外在压力
解析：解析:可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
A. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
B. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响
C. 评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效
解析：解析:选项B错误,在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响;选项D错误,如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
