答案:答:
答案:答:
A. 低估费用和应付账款
B. 高估应付账款
C. 高估营业收入
D. 采购的商品、资产被错误分类
解析:解析:在采购预付款交易中通常会产生的重大错报风险是低估费用和应付账款,以及采购的商品、资产被错误分类,即资本化和费用化没有正确进行区分。
A. 管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B. 管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C. 管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D. 管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
解析:解析:以上选项均符合。
A. 会计师事务所各分所可根据实际情况制定自身的质量管理体系
B. 会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员,能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通
C. 会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化
D. 会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任
解析:解析:选项A错误,会计师事务所质量管理体系应当在全所范围内统一设计、实施和运行。
A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B. 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
C. 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
D. 在管理层签署书面声明前,注册会计师可以发表审计意见
解析:解析:选项A错误,书面声明的日期不得在审计报告日后;选项B错误,在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明;选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见;选项D错误,由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告。
A. 注册会计师应当在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素来应对财务报表层次的重大错报风险
B. 注册会计师需要量化审计程序的不可预见性程度
C. 注册会计师需要与被审计单位事先沟通要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
D. 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序可以提高审计程序的不可预见性
解析:解析:选项B错误,对审计程序的不可预见性程度没有量化的规定。
A. 如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费
B. 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
C. 会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见前复核
D. 在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务,从而对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
解析:解析:选项A正确,或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费;选项B正确,注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项C不正确,会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见后复核;选项D正确,如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,可能会对职业道德基本原则产生不利影响。综上,本题应选ABD。
A. 如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,将因自身利益产生不利影响
B. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
C. 审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品
D. 如果审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼,将因自身利益和外在压力产生不利影响
解析:解析:
A. 当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用未来适用法进行更正
B. 企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息
C. 评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述
D. 在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露
解析:解析:选项C和D属于注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容;当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用追溯重述法进行更正,选项A错误;企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息,选项B错误。
A. 集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组能够获取充分、适当的审计证据
B. 集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
C. 集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,如果这类限制与不重要的组成部分有关,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
D. 集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
解析:解析:选项C错误,如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。
A. 财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B. 对于计划事项的沟通,通常在审计业务的早期阶段进行
C. 对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D. 注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
解析:解析:报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。