解析：解析:注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。

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8.【多项选择题】下列有关存货监盘的说法中,正确的有()。

A. 　对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围

B. 　在存货监盘过程中检查存货,能够确定存货的所有权,且有助于确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货

C. 　如果存货在盘点过程中未停止移动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

D. 　即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当

解析：解析:选项B错误,在存货监盘过程中检查存货,虽然不一定能确定存货的所有权,但有助于确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货。

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10.下列有关注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊和错误

B. 　如果查明舞弊导致的错报金额较小,则无须特别关注相关内部控制

C. 　如果评估的舞弊风险为高水平,应当考虑更多地在期末以后实施审计程序

D. 　即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序,注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取合理保证

解析：解析:选项B错误,因舞弊导致的错报属于性质重要的错报,一般情况下,存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷,因此即使因舞弊导致的错报金额较小,注册会计师也应当特别关注相关内部控制;选项C错误,如果评估的舞弊风险为高水平,应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序;选项D错误,注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证,但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

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7.以下关于函证时间说法不正确的是()。

A. 　注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

B. 　注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证

C. 　如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师一定将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D. 　如果在资产负债表日前对应收账户实施函证程序,注册会计师可以针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序

解析：解析:选项C,如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师可以将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末.

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3.下列各项中,不属于集团项目组应当确定的是( )。

A. 　组成部分重要性

B. 　集团财务报表明显微小错报的临界值

C. 　组成部分实际执行的重要性

D. 　集团财务报表实际执行的重要性

解析：解析:组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定,选项C错误。

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2.在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师不需要考虑的因素有()。

A. 　内部审计人员的专业胜任能力

B. 　内部审计是否采用系统、规范化的方法

C. 　内部审计人员的薪酬

D. 　内部审计在被审计单位的地位

解析：解析:在确定是否利用内部审计工作,注册会计师应当考虑下列重要因素:(1)内部审计在被审计单位的地位及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;(2)内部审计人员的专业胜任能力;(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

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15.如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列各项中,注册会计师应当执行的有()。

A. 　与治理层沟通这些事项或情况

B. 　评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C. 　评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露

D. 　要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

解析：解析:选项ABCD均为应当执行的程序。

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1.下列关于信息技术内部控制测试的说法中,错误的是()。

A. 　在信息技术一般控制有效的前提下,除非系统发生变动,注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次,即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

B. 　对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围

C. 　在连续审计中,与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试

D. 　如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响

解析：解析:注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上,确定是否使用与基准相比较的策略:(1)应用控制与相关应用程序直接对应的程度;(2)应用系统的稳定性,即各期间的变化大小;(3)有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性(该信息可作为此程序中的控制未发生变化的审计证据)。当上述因素表明风险较低时,对所评价的控制可能比较适合使用与基准相比较的策略。反之,不宜使用与基准相比较的策略。但是基础数据的准确性与完整性,以及依赖系统的人工控制部分不适用与基准相比较的策略。

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15.【多项选择题】在注册会计师了解控制活动时,下列说法中,不恰当的有()

A. 　注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

B. 　注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

C. 　注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

D. 　如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

解析：解析:注册会计师进行财务报表审计时目标很明确,即合理保证查出财务报表重大错报,降低财务信息的重大错报风险,提高财务报表的可信性。因此,注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动,不需要了解与财务报表审计无关的内部控制;如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

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17.【单项选择题】下列舞弊风险因素中,与侵占资产相关的是()。

A. 　管理层为满足第三方要求而承受过度的压力

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　管理层态度不端或缺乏诚信

D. 　对资产的记录不充分

解析：解析:选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力因素;选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素;选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素。

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