A、 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B、 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据
答案:D
解析:解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
A、 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B、 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据
答案:D
解析:解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
A. 会计师事务所的收费报价不得明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价
B. 注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金
C. 注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费
D. 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任
解析:解析:会计师事务所的收费报价可以明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,此时会计师事务所应当确保在提供专业服务时,遵守执业准则和相关职业道德规范的要求,使工作质量不受损害,并使客户了解专业服务的范围和收费基础。
A. 税收筹划专家
B. 收入会计处理方法方面的人员
C. 递延所得税会计处理方法方面的人员
D. 金融工具会计处理方法方面的人员
解析:解析:在收入会计处理方法方面拥有的专长(选项B)、递延所得税会计处理方法方面拥有的专长(选项C)和在金融工具会计处理方法方面拥有的专长(选项D)均属于会计领域的专长,相关人员不属于注册会计师的专家。税收筹划专家(选项A)属于在会计、审计以外某一领域拥有专长的人员,属于注册会计师的专家。
A. 注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B. 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C. 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析:解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
A. 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终
B. 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
C. 注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序
D. 风险评估程序并不是必须实施的,注册会计师可以根据职业判断作出选择
解析:解析:风险评估程序是必须实施的程序。
A. 当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可单独使用实质性分析程序获取充分、适当的证据
B. 在审计结束或临近结束时,注册会计师是否运用分析程序是可以选择的
C. 实质性分析程序与细节测试均可用于识别财务报表认定层次的重大错报
D. 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据
解析:解析:分析程序用于总体复核阶段是强制要求,注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D. 除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
解析:解析:注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报(不包括明显微小的错报)与适当层级的管理层进行沟通,并不是发现的所有错报都沟通。
A. 审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系,会因密切关系产生不利影响
B. 主要近亲属是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹
C. 会计师事务所以较低的报价获得新业务,可能会因自身利益产生不利影响
D. 审计项目团队成员不止包括项目组成员
解析:解析:主要近亲属是指配偶、父母或子女;其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女,选项B错误;审计项目团队成员是指所有审计项目组成员和会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员,以及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的所有人员,选项D正确。
A. 询问与存货相关的管理人员
B. 在期末对存货实施监盘程序
C. 在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易
D. 检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
解析:解析:以上审计程序均可。
A. 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
B. 独立性原则通常是对注册会计师以及非执业会员提出的要求
C. 保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密
D. 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时,不得贬低或无根据地比较他人的工作
解析:解析:独立性原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
A. 口头
B. 书面
C. 口头或书面
D. 电子文档
解析:解析:后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。