6.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在选择审计方案时,A注册会计师的下列做法中,错误的有()。

14.下列各项中,不属于“舞弊三角”的风险因素的是( )。

A. 　实施舞弊的动机或压力

B. 　实施舞弊的时间

C. 　实施舞弊的机会

D. 　为舞弊行为寻找借口的能力

16.下列有关对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中,正确的有( )。

A. 　如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

B. 　如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见的审计报告

C. 　如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D. 　如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见

4.财务报表审计中,管理层和治理层(如适用)责任包括()。

A. 　按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,包括使其实现公允反映(如适用)

B. 　设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C. 　向注册会计师提供必要的工作条件

D. 　限制注册会计师在获取审计证据时接触内部人员和其他相关人员

14.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.【多项选择题】下列关于集团审计业务的说法中，正确的有（）。

A. 集团项目组应当在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

B. 集团项目组应当制定集团总体审计策略和具体审计计划

C. 集团项目组应当了解集团层面控制

D. 集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划

10.D公司管理层为了防止和发现违反法规行为,下列执行的政策和程序正确的有()。

A. 　指派专门的人员收集和传达法律信息

B. 　聘请专门的法律顾问,帮助D公司管理层了解法律法规要求

C. 　监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚

D. 　D公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门,帮助管理层履行责任

15.针对审计工作底稿在审计报告日后的变动,以下说法中,正确的有()。

A. 　在归档期间删除被取代的审计工作底稿

B. 　以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿

C. 　在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D. 　在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员

10.针对未更正错报,下列说法中,错误的有()

A. 　注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响后,应当出具非无保留意见的审计报告

B. 　即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论

C. 　即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段

D. 　如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由

2.下列有关集团层面的控制和合并过程的说法中,错误的是( )。

A. 　集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程

B. 　如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试集团层面控制运行的有效性

C. 　集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

D. 　集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序,以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险

21.【多项选择题】无论在审计报告日前,还是在审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,下列应对措施中,注册会计师均应当采取的有()。

A. 　要求管理层更正其他信息

B. 　如管理层同意更正,确定管理层已经完成更正

C. 　要求管理层更正财务报表

D. 　如管理层拒绝更正,与治理层沟通并要求更正