解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。

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A. 　集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B. 　集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C. 　集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D. 　集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

解析：解析:选项B错误,如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。

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11.【单项选择题】下列各项中,注册会计师针对银行存款实施的实质性程序的说法中不正确的是()。

A. 　取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序

B. 　注册会计师可以考虑利用数据分析等技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

C. 　在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整

D. 　如果对被审计单位银行账户完整性存有疑虑,注册会计师可以考虑在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的人民币结算账户是否完整

解析：解析:选项C不正确,在实施银行函证时,注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

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5.集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,并对合并过程进行评价,评价的内容包括()。

A. 　合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

B. 　集团财务报表中列报的金额是否经过常规交易处理系统的调整

C. 　合并过程是否存在舞弊风险因素

D. 　合并过程是否存在管理层偏向的迹象

解析：解析:选项A、C、D都属于规定的评价内容。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整,这类调整不经过常规交易处理系统,无需评价否经过常规交易处理系统的调整。

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2.【单项选择题】下列各项中,不影响注册会计师确定是否实施函证程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据的是()。

A. 　被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序

B. 　预期被询证者回复询证函的能力或意愿

C. 　针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据

D. 　预期被询证者的客观性

解析：解析:选项A错误,被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。

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2.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会计师认为错误的是()。

A. 　重新评价甲公司管理层的诚信情况

B. 　重新评价获取审计证据的总体可靠性

C. 　对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D. 　对财务报表出具保留意见的审计报告

解析：解析:如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明,注册会计师应当:与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信,并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施,包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明,应当发表无法表示意见。

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8.【单项选择题】下列有关了解内部控制的相关表述中,注册会计师不认可的是()。

A. 　询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

B. 　除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

C. 　获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据,并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

D. 　任何情况下,对内部控制的了解均不能替代控制测试

解析：解析:由于信息技术处理程序的内在一贯性,实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行,也可能实现对控制运行有效性测试的目标,这取决于注册会计师对控制(如针对程序变更的控制)的评估和测试。

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32.【单项选择题】下列有关存货监盘程序的说法中,错误的是()。

A. 　存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序

B. 　注册会计师应评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

C. 　如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录

D. 　由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师决定实施替代审计程序

解析：解析:由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代程序。

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2.A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。

A. 　甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录

B. 　采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货

C. 　甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D. 　甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映

解析：解析:选项A,甲公司在审计年度内应对存货实施盘点;选项C,甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录;甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料;选项D,甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。

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7.下列选项中,可以增加审计程序不可预见性的是()。

A. 　对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

B. 　在不事先通知情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

C. 　采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同

D. 　函证金额重大或账龄较长的应收款项

解析：解析:增加不可预见性的思路主要是:(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(A选项);(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项C);(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。(选项B)

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