A、 确定期末最后签署的支票的号码,确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B、 追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
C、 询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期冲回,计入下一会计期间
D、 选择已采购的样本,检查相关的产品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
答案:D
解析:解析:选择已采购的样本,检查相关的产品验收单,保证交易已计入正确的会计期间属于采购交易的截止测试,而不是付款交易的截止测试。
A、 确定期末最后签署的支票的号码,确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B、 追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
C、 询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期冲回,计入下一会计期间
D、 选择已采购的样本,检查相关的产品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
答案:D
解析:解析:选择已采购的样本,检查相关的产品验收单,保证交易已计入正确的会计期间属于采购交易的截止测试,而不是付款交易的截止测试。
A. 为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标
B. 评价专家的工作是否足以实现审计目的
C. 评价专家工作的恰当性
D. 确定专家和注册会计师各自的角色和责任
解析:解析:注册会计师应当充分了解专家的专长领域,以能够:为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标;评价专家的工作是否足以实现审计目的。
A. 审计项目组成员A注册会计师通过银行按揭,按照市场价格500万元购买了被审计单位出售的公寓房一套,该交易金额对A注册会计师而言较大,可能因自身利益对独立性产生不利影响
B. 按照协议,被审计单位销售或推广为其审计的会计师事务所的产品或服务,不会对独立性产生不利影响
C. 按照协议,将会计师事务所与被审计单位的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售,不会对独立性产生不利影响
D. 会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益,甲公司股东人数有限,则该商业关系不会对独立性产生不利影响
解析:解析:选项BC,可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响;选项D,这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要,且经济利益对投资者并不重大、不能使投资者控制该实体,这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。
A. 了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构
B. 明确执行该项审计业务的性质和范围
C. 商谈审计收费,约定按审计后资产总额的2‰收取
D. ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力
解析:解析:选项C,按照审计后资产总额的2‰收取,属于或有收费,违反了注册会计师职业道德规范。
A. 注册会计师对内部监督的了解与评价,可能对认定层次重大错报风险有影响
B. 注册会计师对控制活动的了解,可能对认定层次重大错报风险有影响
C. 注册会计师对内部环境的了解,可能对财务报表层次重大错报风险有影响
D. 注册会计师对风险评估的了解,可能对财务报表层次重大错报风险有影响
解析:解析:注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素,更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估;注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素,更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。
A. 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项
B. 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力
C. 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性
D. 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性
解析:解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。
A. 管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任
B. 管理层认可其设计、执行和维护必要的内部控制的责任
C. 管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D. 管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排
解析:解析:审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础,以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。1.财务报告编制基础2.管理层责任就管理层的责任达成一致意见。按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任,其责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项A)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B)。(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、 文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项C)。3.确认的形式注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
A. 审计的目的是改善财务报表的质量,增强管理层等预期使用者对财务报表的信赖程度
B. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据将重大错报风险降至可接受的低水平
C. 审计的最终产品是审计报告,并且涉及为如何利用信息提供建议
D. 审计应以积极方式提出意见
解析:解析:选项AC错误,审计的目的是改善财务报表的质量,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。选项B错误,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,将审计风险降至可接受的低水平,从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础。
A. 审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B. 注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
C. 在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
解析:解析:选项B,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析:解析:在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。(一)评估业务流程的复杂程度(二)评估信息系统的复杂程度(三)评估信息技术环境的规模和复杂程度