10.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。A注册会计师将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较,未发现明显差异,据此认为该项披露不存在重大错报。(2)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制,A注册会计师未了解和测试这些控制,通过实施细节测试应对相关重大错报风险。(3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。(4)A注册会计师注意到,甲公司2020年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。A注册会计师实施追加程序并与治理层沟通后,仍无法确定是否存在关联方关系,决定在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注该项交易。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

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11.【单项选择题】下列各项中,通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

3.如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,不正确的是()。

A、　如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不一定说明与该项认定相关的控制是有效的,仍有可能对相关控制进行测试

B、　如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果

C、　对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D、　如果某一控制在剩余期间内未发生变动,依然需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

答案：B

解析：解析:选项B不正确。评价整个期间的控制运行有效性时,需要考虑期中测试的结果。

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3.【多项选择题】关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职时间,下列说法中不正确的有()。

A. 　关键审计合伙人任职时间不应超过五年

B. 　关键审计合伙人任期结束后可作为项目组成员参与该项目

C. 　关键审计合伙人在任期结束一年后,可以再次担任该客户的关键审计合伙人

D. 　如果甲公司是首次公开发行证券的公司,则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过三个完整的会计年度

解析：解析:选项B,在任期结束后的冷却期内,关键审计合伙人不得成为审计项目组成员;选项C,任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年;选项D,如果审计客户为首次公开发行证券的公司,则在该公司上市后,关键审计合伙人连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。

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10.下列抽样方法中,通常可以用于统计抽样的有()

A. 　系统选样

B. 　随机选样

C. 　随意选样

D. 　整群选样

解析：解析:选项A、B正确,系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样;选项C错误,随意选样仅适用于非统计抽样,不适用于统计抽样;选项D错误,整群选样通常不能在审计抽样中使用。

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A. 　在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B. 　在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险

C. 　在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

D. 　在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险

解析：解析:信赖过度风险(A)和误受风险(D)影响审计的效果,信赖不足风险(B)和误拒风险(C)影响审计的效率。

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1.【单项选择题】利用专家的工作,下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序()。

A. 　专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关

B. 　注册会计师以前利用过专家的工作,了解其胜任能力、专业素质和客观性

C. 　专家实施的程序属于就某一事项提供建议

D. 　专家是内部专家

解析：解析:下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序:(1)专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关;(2)注册会计师以前没有利用某个专家的工作,也不了解其胜任能力、专业素质和客观性;(3)专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分,而不是就某一事项提供建议;(4)专家是会计师事务所外部专家,因此不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。

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14.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有()。

A. 　确认对业务流程的了解

B. 　确认对重要交易的了解是否完整

C. 　评价控制设计的有效性

D. 　确认控制是否得到执行

解析：解析:通过执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

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6.在编制存货监盘计划时,注册会计师需要考虑与存货相关的重大错报风险,以下分析中,错误的是()。

A. 　飞机制造企业由于制造过程漫长,应当将递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项作为审计重点

B. 　由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化,时装行业的审计重点通常是存货预期发生成本的不确定性

C. 　鲜活、易腐商品由于保质期短暂,注册会计师应当关注存货变质的风险

D. 　具有高科技含量的存货,应当关注技术进步导致产品过时的风险

解析：解析:由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化,时装行业的审计重点通常是存货是否过时。

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3.如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师采取的下列措施中不正确的是()。

A. 　就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见

B. 　根据具体情况,实施追加的审计程序

C. 　发表非无保留意见

D. 　雇用、聘请其他专家

解析：解析:如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的,且注册会计师通过实施追加的审计程序,或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题,注册会计师应发表非无保留意见。

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1.【多项选择题】下列各项中，属于审计其他财务报表项目时可能关注到的需保持警觉的事项或情形的有（）。

A. 存在长期挂账的大额预付款项

B. 银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理

C. 付款方全称与销售客户名称不一致

D. 存在大量货币资金的情况下仍高额举债

解析：解析:第二节货币资金的重大错报风险

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11.【单项选择题】下列各项中,通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是()。

A. 　复核上期财务报表中会计估计的结果

B. 　测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设

C. 　确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D. 　测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

解析：解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;④作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。选项A,复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。

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