5.ABC会计师事务所审计了甲上市公司2020年度的财务报表审计业务,A注册会计师是该业务的项目合伙人,A注册会计师的下列做法中,符合控制测试要求的是()。

10.针对未更正错报,下列说法中,错误的有()

A. 　注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响后,应当出具非无保留意见的审计报告

B. 　即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论

C. 　即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段

D. 　如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由

3.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,A注册会计师不需要考虑的因素有()。

A. 　相关交易是否采用高度自动化的处理

B. 　相关控制是否可以信赖

C. 　甲公司是否针对这些风险设计了控制

D. 　会计政策是否发生变更

2.对于评价审计证据的充分性和适当性的说法中,正确的有()。

A. 　集团项目组应当评价,通过合并过程实施的审计程序是否已获取充分、适当的审计证据

B. 　对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,无需由集团项目组直接对组成部分实施程序,而应当由组成部分注册会计师实施追加的程序。

C. 　集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响

D. 　集团项目合伙人应当评价未能获取充分适当的审计证据对集团审计意见的影响

2.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,与集团财务报表审计相关的事项摘录如下:(1)在识别重要组成部分时,A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。(2)由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见,A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。(3)如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,由集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师为这些组成部分确定组成部分的重要性。(4)如果接触重要组成部分财务信息受到集团管理层的限制,但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。(5)乙组成部分是不重要的组成部分,拟在集团层面对其实施分析程序,A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。(6)A注册会计师认为,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

12.【多项选择题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。

A. 　测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B. 　测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C. 　复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D. 　评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

16.【多项选择题】下列有关利用以前控制测试证据的说法中,不正确的有()。

A. 　如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每隔三年至少对控制测试一次

B. 　不应所有拟信赖控制集中在本次审计中测试,而在之后的两次审计中不拟进行测试

C. 　如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化,可利用以前期间的测试结果

D. 　如果控制发生变化,则不能利用以前的控制测试的证据

11.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意。(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围。(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报。(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性。(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

12.【多项选择题】如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则向属于公众利益实体的审计客户提供下列()信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响。

A. 　设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B. 　设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统

C. 　实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件

D. 　设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统

11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计过程中与关联方相关的事项摘录如下:(1)基于关联方的性质,A注册会计师认为与类似的非关联方交易相比,关联方交易一定具有更高的财务报表重大错报风险。(2)为了解关联方关系及其交易,A注册会计师拟询问管理层关联方的名称和特征以及被审计单位和关联方之间关系的性质。(3)为获取对关联方关系及其相关的控制的了解,A注册会计师除询问管理层外,还询问了被审计单位内部的法律顾问以及负责道德事务的人员。(4)甲公司适用的财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。但是管理层未在财务报表中披露关联方交易,A注册会计师认为可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.针对信息技术环境下自动控制能为企业带来的好处,以下说法中,错误的是()。

A. 　自动控制比较容易被绕过

B. 　自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性

C. 　自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

D. 　自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平