A、 检查入库前的验收记录
B、 检查付款的授权批准手续是否符合规定
C、 检查是否定期获取银行对账单
D、 计算住房应收租金收入,分析比较被审计单位应收租金收入与实际租金收入的差异是否恰当,评估租金收入的合理性
答案:D
解析:解析:选项A、B、C属于典型的控制测试,选项D是实质性程序。
A、 检查入库前的验收记录
B、 检查付款的授权批准手续是否符合规定
C、 检查是否定期获取银行对账单
D、 计算住房应收租金收入,分析比较被审计单位应收租金收入与实际租金收入的差异是否恰当,评估租金收入的合理性
答案:D
解析:解析:选项A、B、C属于典型的控制测试,选项D是实质性程序。
A. 注册会计师对审计风险的评价
B. 注册会计师对被审计单位内部控制的了解
C. 注册会计师需要收集的审计证据的性质
D. 注册会计师审计工作的执行
解析:解析:第三节信息技术对审计过程的影响
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 建立关键审计合伙人服务年限清单
B. 对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C. 根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D. 根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
解析:解析:选项C错误,针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。
A. 编制请购单的部门
B. 验收部门
C. 应付凭单部门
D. 供应商
解析:解析:送交供应商的应是订购单的正联,其副联无需送交供应商。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析:解析:选项C正确,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析:解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A. 注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B. 对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C. 如果与销售业务相关的内部控制有效,则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D. 从外部独立来源获取的审计证据,如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的
解析:解析:以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,所以选项B的表述错误,应该是会议的同步书面记录更可靠。
A. 对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围
B. 在存货监盘过程中检查存货,能够确定存货的所有权,且有助于确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货
C. 如果存货在盘点过程中未停止移动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
D. 即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当
解析:解析:选项B错误,在存货监盘过程中检查存货,虽然不一定能确定存货的所有权,但有助于确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
A. 均值法
B. 比率法
C. 差额法样
D. 货币单元抽样
解析:解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
A. 证券监管机构
B. 被审计单位的管理层
C. 对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D. 被审计单位的供应商
解析:解析:预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员,注册会计师是审计财务报表、编制审计报告的人员,不是预期使用审计报告和财务报表的人员,选项C错误。