解析：解析:集团项目合伙人如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师(选项A正确,选项B错误)。集团项目合伙人不应在审计报告中提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定(选项D正确),即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,也并不减轻集团项目合伙人对集团审计意见承担的责任(选项C正确)。

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3.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的,以下说法中恰当的()。

A. 　识别和评估财务报表重大错报风险

B. 　便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围

C. 　评估舞弊风险

D. 　评估审计风险

解析：解析:选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险,包括舞弊风险和特别风险,也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。

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A. 　注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

B. 　注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额受重要性的影响

C. 　注册会计师计划获取的保证程度越高,实施实质性分析程序时确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额越小

D. 　评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额就越大

解析：解析:选项D错误,评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额越小。

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5.【多项选择题】下列各项中，属于常见的公司层面信息技术控制的有（）。

A. 信息技术年度计划的制定

B. 信息技术内部审计机制的建立

C. 信息技术预算管理

D. 信息技术应急预案的制定

解析：解析:除此之外，常见的公司层面信息技术控制还有：①信息技术规划的制定；②信息技术外包管理；③信息安全和风险管理；④信息系统架构和信息技术复杂性。

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2.【单项选择题】下列认定中，与销售交易赊销信用审批相关的是（）。

A. 存在

B. 完整性

C. 准确性、计价和分摊

D. 权利和义务

解析：解析:选项C正确，设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此与应收账款等项目的“准确性、计价和分摊”认定有关。

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5.【单项选择题】下列有关期初余额的含义的说法中,不正确的是()。

A. 　本期期初余额与上期期末余额相等

B. 　期初余额与注册会计师首次审计业务相联系

C. 　期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果

D. 　注册会计师虽然无须专门对期初余额发表审计意见,但应当考虑期初余额对本期财务报表的影响

解析：解析:选项A,由于受上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响,上期期末余额结转至本期时,有时需经过调整或重新表述,因此本期期初余额与上期期末余额不一定相等。

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1.下列有关集团审计业务的承接与保持的说法中,错误的是()。

A. 　集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,以足以识别可能的重要组成部分

B. 　如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C. 　如果是新业务,集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

D. 　如果是连续审计业务,集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响

解析：解析:如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据,选项B错误。

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8.如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则应当通过下列()方式确定其对审计报告的影响。

A. 　如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定

B. 　如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见

C. 　如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见

D. 　注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项

解析：解析:注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据,且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见(选项C错误)。

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2.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法A注册会计师认为正确的是()。

A. 　所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B. 　实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C. 　超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D. 　A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。

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A. 　集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据

B. 　集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除疑虑

C. 　集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

D. 　集团项目组应当视为审计范围受到限制,对集团财务报表发表非无保留意见的审计报告

解析：解析:集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑。

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