A、 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
B、 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
C、 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D、 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
答案:ABCD
解析:解析:四个选项都是正确的。
A、 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
B、 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
C、 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D、 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
答案:ABCD
解析:解析:四个选项都是正确的。
A. 询问
B. 检查
C. 重新执行
D. 分析程序
解析:解析:分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。
A. 如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B. 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定
C. 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明
D. 获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险
解析:解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A. 财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B. 财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C. 财务报表审计能够提供高水平的保证
D. 财务报表审计的基础是独立性和专业性
解析:解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
A. 对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
B. 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序
D. 被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
解析:解析:选项D不恰当,注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查,而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当,对于被审计单位已作质押的存货,由于存放在外单位,注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当,对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当,对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,有时还可以向能够接触到的第三方人员函证,比如:向客户和供应商函证。
A. 会计师事务所的办公用房系从被审计单位按市价租用的
B. 会计师事务所应审计客户要求为其解决账户调节问题,但不承担管理层职责
C. 会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事
D. 审计项目组成员的母亲按照正常的商业条件在审计客户(银行)开立了存款账户
解析:解析:会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事,将因自身利益和自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。
A. 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
解析:解析:重大错报风险包括固有风险和控制风险,所以选项A错误。根据审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险,不能够控制重大错报风险,能够控制的是检查风险,故选项C正确,选项D错误。
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析:解析:注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。
A. 项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作的原则
B. 项目组内部复核和项目合伙人的复核构成了对审计工作底稿复核的两个层次
C. 审计项目组内部复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
D. 项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派,以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核
解析:解析:对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。
A. 对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确
B. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、供应商发票的日期,确认其入账时间是否合理
C. 从应付账款明细账,追查至相关原始凭证
D. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间
解析:解析:选项C,属于逆查,主要验证应付账款的存在认定,而不是完整性认定。
A. 信息技术规划的制定
B. 信息技术内部审计机制的建立
C. 程序和数据访问
D. 信息系统架构和信息技术复杂性
解析:解析:常见的公司层面信息技术控制包括但不限于:(1)信息技术规划的制定;(2)信息技术年度计划的制定;(3)信息技术内部审计机制的建立;(4)信息技术外包管理;(5)信息技术预算管理;(6)信息安全和风险管理;(7)信息技术应急预案的制定;(8)信息系统框架和信息技术复杂性。