A、 控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者采用审计程序的类型大多相同
B、 控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
C、 对于旨在减轻管理层凌驾于内控的控制,注册会计师不应该信赖以前审计获取的证据
D、 对于一项自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果
答案：ABC
解析：解析:选项D不恰当。对于一项一贯运行的自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果。
A、 控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者采用审计程序的类型大多相同
B、 控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
C、 对于旨在减轻管理层凌驾于内控的控制,注册会计师不应该信赖以前审计获取的证据
D、 对于一项自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果
答案：ABC
解析：解析:选项D不恰当。对于一项一贯运行的自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果。
A. 设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平,但并不能消除审计风险。B、C、D:详见教材131页-132页。
B. 评价所获取的审计证据的充分性和适当性
C. 确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
D. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当
解析：解析:
A. 注册会计师对银行存款的函证,必须采用积极式,不能采用消极式
B. 注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C. 银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
D. 向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性
解析：解析:选项B,即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证;选项D,函证不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。
A. 注册会计师应当评价审计证据的相关性和可靠性
B. 审计证据的相关性是对审计证据数量的衡量
C. 审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
D. 审计证据的数量并不是越多越好
解析：解析:选项B错误,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
A. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证
B. 审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果
C. 审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险
D. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
解析：解析:审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是注册会计师执行业务的法律后果。
A. 项目合伙人和项目质量复核人共同对项目总体质量负责
B. 对高风险业务的承接,安排质量管理主管合伙人复核审批
C. 委派项目的上年合伙人离任后继续负责对项目进行项目质量复核
D. 对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人
解析：解析:选项A,项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责;选项C,关键审计合伙人离任后在冷却期结束前不得担任该项目的质量复核人;选项D,为保持独立性,应定期(上市实体财务报表审计至多任期5年)轮换项目合伙人、项目质量复核人员,以及受轮换要求约束的其他人员。
A. 设计专门的审计程序识别这些期后事项
B. 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C. 尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
解析：解析:资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整,还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序
A. 合伙人和员工
B. 共同的审计手册
C. 技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询
D. 能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统
解析：解析:选项A、D正确,如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络。专业资源包括:(1)能够使各会计师事务所交流诸如客户资料、收费安排和时间记录等信息的共享系统;(2)合伙人和员工;(3)技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询;(4)审计方法或审计手册;(5)培训课程和设施。但是,在下列情形中,共享的资源被视为不重要(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。选项B错误,共享的资源仅限于共同的审计手册则视为不重要的共享资源。综上,本题应选ACD。
A. 推断的总体错报的金额为40万元
B. 已识别的具体错报为10万元
C. 推断误差为100万元
D. 判断错报为30万元
解析：解析:推断的总体错报的金额为40万元,已识别的具体错报为10万元(事实错报),推断错报为30万元,选项C错误;不涉及判断错误,选项D错误。
A. 所有抽样单元被选取的机会均等
B. 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C. 所有抽样单元都有被选取的机会
D. 可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
解析：解析:审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C正确、选项A错误);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B正确)。可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序属于选取特定项目测试,不属于审计抽样(选项D错误)。
A. 更多地依赖控制测试获取审计证据
B. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
C. 在期末而非期中实施更多的审计程序
D. 通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据
解析：解析:A选项,控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
