18.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中,恰当的有()。

7.下列有关记录支出环节控制活动的说法中,正确的有()。

A. 　出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表,并提交财务经理复核签字,以确保付款记录期间的恰当性

B. 　会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性

C. 　会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,以确保付款人账的及时性

D. 　付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理

2.【多项选择题】下列各项中,属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的有()。

A. 　管理层根据客观事实认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法

B. 　管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

C. 　针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,此时管理层使用可观察到的市场假设

D. 　选择带有乐观或悲观倾向的点估计

5.为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有()。

A. 　确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

B. 　确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

C. 　确定被审计单位的内部控制是否有效

D. 　确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

11.下列各情形中,注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A. 　删除被取代的审计工作底稿

B. 　对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C. 　对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D. 　记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

4.【单项选择题】甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费,则违反的认定是()。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　准确性、计价和分摊

D. 　截止

4.【单项选择题】下列有关进一步审计程序的说法中,错误的是()。

A. 　可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的

B. 　通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,足以说明与该认定有关的控制是有效运行的

C. 　通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D. 　实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在值得关注的缺陷,应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

3.【简答题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2020年初,甲公司召开董事会,并在董事大会上承诺如果在本会计期末,能够使得甲公司销售收入比去年增长10%,则会给管理层净利润1%的提成;如果不能完成此销售目标,削减原年薪的10%。(2)2020年年末由于媒体对甲公司主要产品B类产品不良反应的报道,B类产品的未来销售可能受到影响。(3)2019年,甲公司因生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响,周围居民向法院起诉要求给予补偿,2019年年末法院一审判决,判处甲公司向居民赔偿500万元,甲公司不服继续上诉,直至2020年6月30日终审判决,维持一审判决结果。款项已经支付。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司的应付账款存在低估风险,A注册会计师运用了货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。(2)A注册会计师发现甲公司应收乙公司票据发生于2019年度,2020年度到期后乙公司未能如期偿还,并作应收账款处理,甲公司将该笔应收账款账龄定为1年以内。(3)A注册会计师针对甲公司的罐装化工原料a气体,通过检查账簿记录的方式实施监盘,验证其存在和完整性资料四:甲公司设计了如下控制:(1)建立并不断更新维护客户信用动态档案,由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控,提出划分、调整客户信用等级的方案。(2)为了提高销售效率,销售采用销售人员全程服务方式,即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责。(3)年末,对于超过信用期末还款的客户,由应收账款总账记账员负责催收货款。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了一些事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师将审计过程中识别出的特别风险在审计报告中单设“关键审计事项”段予以描述,并就该事项与治理层进行沟通。(2)A注册会计师将在审计过程中发现的所有内部控制缺陷与治理层进行沟通,并就如何完善内部控制形成管理层建议提交给管理层。(3)因诉讼赔偿的影响,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑,甲公司已积极采取相应的应对措施,并在报表附注中进行了充分披露,经审计,甲公司运用持续经营假设依然适当,但仍存在重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段以提醒报表使用者关注。要求:(1)针对资料一(1)至(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于预计负债、营业收入、营业成本和存货)的哪些认定相关。(2)针对资料三第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(3)项,逐项指出控制的设计是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.在确定特别风险时,注册会计师的下列做法中不正确的有()。

A. 　将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

B. 　直接假定被审计单位收入存在特别风险

C. 　直接假定被审计单位存货存在特别风险

D. 　将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

6.【单项选择题】对于集团财务报表审计,如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,下列关于集团项目组参与该组成部分注册会计师工作的说法中,错误的是()。

A. 　集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B. 　集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C. 　集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D. 　集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

7.【多项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列各项中,属于注册会计师可以采取的措施有()。

A. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

B. 　与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

D. 　修改计划的重要性水平