5.【简答题】甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定。(1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%。(2)与2019年相比,甲公司在2020年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案。(3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报。(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。(6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

A. 　未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项

B. 　注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异,在这种情况下管理层作出的会计估计

C. 　未采用经认可的计量技术计算的会计估计

D. 　在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

A. 　确定重要性

B. 　确定审计范围

C. 　确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D. 　确定进一步审计程序的总体审计方案

A. 　非抽样风险不能量化

B. 　非抽样风险影响审计风险

C. 　注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D. 　注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险

A. 　公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境

B. 　信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

C. 　信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调

D. 　注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

A. 　总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向

B. 　总体审计策略指导具体审计计划的制定

C. 　具体审计计划比总体审计策略更加详细

D. 　注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

A. 　推断的总体错报的金额为40万元

B. 　已识别的具体错报为10万元

C. 　推断误差为100万元

D. 　判断错报为30万元

A. 　集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程

B. 　如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试集团层面控制运行的有效性

C. 　集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

D. 　集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序,以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险

A. 　重新评价甲公司管理层的诚信情况

B. 　重新评价获取审计证据的总体可靠性

C. 　对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D. 　对财务报表出具保留意见的审计报告

A. 　根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B. 　分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C. 　将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D. 　将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性

A. 　对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力

B. 　在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C. 　对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多

D. 　与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据