答案：答:(1)不恰当。应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。(2)不恰当。注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容。(3)不恰当。以资产负债表日为函证截止日实施函证属于常规程序,不能提高函证程序的不可预见性。(4)恰当。(5)不恰当。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
答案：答:(1)不恰当。应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。(2)不恰当。注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容。(3)不恰当。以资产负债表日为函证截止日实施函证属于常规程序,不能提高函证程序的不可预见性。(4)恰当。(5)不恰当。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
A. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
B. 违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果
C. 被审计单位只需要遵守对财务报表产生直接影响的法律法规
D. 判断某项行为是否违反法律法规需要法院或其他适当的监管机构作出裁决,通常超出了注册会计师的专业胜任能力
解析：解析:被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规:①通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规(如税收和企业年金方面的法律法规)。②对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响,选项C不正确。
A. 管理层对其他信息负责
B. 审计报告日后已获取的其他信息
C. 审计意见未涵盖其他信息
D. 注册会计师对其他信息的责任
解析：解析:选项B错误。审计报告的其他信息部分应当指明注册会计师于审计报告日前已获取的其他信息(如有)。对于上市实体财务报表审计,应当指明预期将于审计报告日后获取的其他信息(如有)。
A. 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B. 客户的经营性质
C. 变更会计师事务所的原因
D. 工作范围受到不适当限制的迹象
解析：解析:针对有关客户的诚信,会计师事务所应当考虑下列主要事项:(1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(2)客户的经营性质;(3)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(5)工作范围受到不适当限制的迹象;(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(7)变更会计师事务所的原因;(8)关联方。
A. 对存货实施监盘程序能够验证存货余额的真实性
B. 如果被审计单位的存货计价方法与以前年度不一致,在对存货的计价实施细节测试之前,需要确定变化的理由是否合理,是否经过适当的审批
C. 在存货计价审计中,应充分关注存货可变现净值的确定
D. 针对产成品和在产品的单位成本,注册会计师需要对成本核算过程实施测试,包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试
解析：解析:选项A错误,为了验证财务报表上存货余额的真实性,除了对存货的数量(存货监盘)进行测试外,还应当对存货的计价进行审计。
A. 事项或情况是否构成重大不确定性
B. 管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当
C. 财务报表中的相关披露是否充分
D. 注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
解析：解析:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面:(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第1324号第二十二条。
A. 内部专家包括会计、审计领域的专家
B. 外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
C. 注册会计师应当询问对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
D. 无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见并形成书面协议
解析：解析:选项A错误,无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家;选项C错误,在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系﹔选项D错误,无论是外部专家还是内部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见,并根据需要形成书面协议,非必须的。
A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C. 指定出纳每月向客户寄发银行对账单
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
解析：解析:出纳人员不得兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以B错误。出纳员负责银行存款日记账的编制,不得负责向客户寄发银行对账单。选项C错误。如若存在未达账项,应当要编制银行余额调节表,保证账实相符。所以D错误。
A. 在执行首次审计业务时,注册会计师针对期初余额的目标之一,是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
B. 在执行首次审计业务时,注册会计师针对期初余额的目标之一,是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用,或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
C. 企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得变更
D. 如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报,则注册会计师在审计中无须对此予以特别关注和处理
解析：解析:企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更,选项C错误。
