10.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,与进一步审计程序相关的审计工作底稿摘录如下:(1)在评估销售交易重大错报风险时。通过了解甲公司内部控制,预期其相关控制的运行是有效的,A注册会计师拟实施控制测试。(2)在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息,A注册会计师仅就拟利用信息的准确性获取了审计证据。(3)审计项目组成员在实施实质性程序时发现甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷,A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。(4)A注册会计师针对截至2020年7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试,获取了该控制有效运行的审计证据,拟不再关注。(5)通过了解甲公司内部控制,预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高,在设计进一步审计程序时,A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围。(6)甲公司2020年度管理费用为1000万元。因评估的重大错报风险比较低,A注册会计师在了解内部控制后拟仅对其实施控制测试。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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13.【单项选择题】关于审计工作底稿,下列有关要求中,不正确的是()。

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1.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师对期初余额实施的恰当审计程序的有()。

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37.【多项选择题】下列针对实际执行的重要性的说法中,错误的有()。

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注册会计师-审计（官方）

1.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（　）。

A、经批准的信用审批单

B、商品价目表

C、客户订购单

D、应收账款预计信用损失计算表

答案：C

解析：解析：选项A，与销售交易的计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；选项D，与销售交易的计价和分摊认定相关。

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5.【单项选择题】以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中,不恰当的是()。

A. 　了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行,以及对控制是否得到一贯执行的测试

B. 　询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

C. 　除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

D. 　评价控制的设计,涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

解析：解析:选项A不恰当,对内部控制了解的深度不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

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10.【多项选择题】下列有关具体审计目标的说法中,正确的有()。

A. 　将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务目标

B. 　如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,违反了存在目标

C. 　若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了完整性认定和发生认定

D. 　将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入违反了分类的目标

解析：解析:准确性与发生、完整性之间存在区别,违反准确性目标的情况通常是由金额计算错误导致的,而不是虚构或者漏记某一笔交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

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35.下列各项中,属于侵占资产的方式的有( )。

A. 　盗窃实物资产或无形资产

B. 　使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

C. 　将被审计单位资产挪为私用

D. 　贪污收到的款项

解析：解析:侵占资产可以通过以下方式实现:(1)贪污收到的款项(选项D)。(2)盗窃实物资产或无形资产(选项A)。(3)使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款(选项B)。(4)将被审计单位资产挪为私用(选项C)。

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6.下列各项中,属于财务报表层次重大错报风险的是()。

A. 　管理层缺乏诚信或引发舞弊

B. 　被审计单位生产成本计算过程相当复杂

C. 　被审计单位持续经营出现问题

D. 　被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

解析：解析:选项A、C、D均属于财务报表层次重大错报风险,选项B属于认定层次重大错报风险。

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16.【单项选择题】注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难,其中不需要与治理层进行沟通的是()。

A. 　管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B. 　注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

C. 　为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D. 　管理层过分缩短审计工作时间

解析：解析:选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难,实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。

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9.以下对识别特征的说法中,错误的是()。

A. 　底稿中记录的应收账款信用授权控制测试,以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征

B. 　底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征

C. 　底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征

D. 　底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征

解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征,仅以询问时间作为识别特征不恰当。

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13.【单项选择题】关于审计工作底稿,下列有关要求中,不正确的是()。

A. 　如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后60天内

B. 　对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征

C. 　会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存十年

D. 　审计报告日后,发现例外情况(期后事项)要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,属于事务性的变动

解析：解析:选项D不正确,审计报告日后,发现例外情况(期后事项)要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,不属于事务性的变动,属于审计工作底稿归档后的变动。

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1.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师对期初余额实施的恰当审计程序的有()。

A. 　确定本期期初余额与上期期末余额是否相等

B. 　确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

C. 　评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

D. 　如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿

解析：解析:选项A错误,需要确定的是上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述。

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37.【多项选择题】下列针对实际执行的重要性的说法中,错误的有()。

A. 　注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

B. 　注册会计师对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

C. 　实质性分析程序中,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性

D. 　在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师应当将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性

解析：解析:选项B错误,注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序,但是这并不意味着注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序;选项D错误,在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。

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1.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（　）。