A、防止销售单未经审批
B、防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
C、防止遗漏发运凭证
D、防止销售单数量和发运凭证数量不一致
答案:B
解析:解析:选项B恰当,该项控制活动的直接目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
A、防止销售单未经审批
B、防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
C、防止遗漏发运凭证
D、防止销售单数量和发运凭证数量不一致
答案:B
解析:解析:选项B恰当,该项控制活动的直接目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
A. 许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险
B. 关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
C. 在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
D. 在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映
解析:解析:在某些情况下,关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险,选项B不正确;即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,选项D不正确。
A. A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B. 应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C. 应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D. 当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
解析:解析:通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。而对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额。这并不必然否定管理层对会计估计的确认,但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域,使得在该区域内的所有结果视为是合理的:①从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果:②根据可获得的审计证据,继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的。在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
C. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
D. 询问可以以口头或书面方式进行
解析:解析:选项B错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明。
A. 确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
B. 评价控制设计的有效性
C. 确认控制运行的有效性
D. 确认之前所做的书面记录的准确性
解析:解析:选项C错误,属于通过控制测试可以得出的结论,不属于通过穿行测试可以实现的目的。
A. 注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B. 注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C. 注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D. 注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
解析:解析:选项C,应对特别风险,也可以采用综合性方案;选项D,注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
A. ABC会计师事务所与甲投资银行存在密切的商业关系
B. 可能因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响
C. ABC会计师事务所应当终止该商业关系
D. 如果ABC会计师事务所对该业务实施项目质量复核,可以继续保持该商业关系
解析:解析:选项B错误,会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响;选项D错误,会计师事务所、审计项目团队成员不得与审计客户或其高级管理人员建立密切的商业关系。如果会计师事务所存在此类商业关系,应当予以终止。
A. 保留意见审计报告
B. 非无保留意见审计报告
C. 无法表示意见审计报告
D. 否定意见审计报告
解析:解析:影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响,则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。
A. 如果发现了偏差,注册会计师应当确定该偏差对控制运行有效性的结论的影响
B. 控制的性质和所发现偏差数量影响对控制偏差的评价
C. 如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D. 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响
解析:解析:
A. 如果注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,则无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核
B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C. 在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平
D. 总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序,两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同,以及所取得的数据的数量和质量不同
解析:解析:在临近审计结束时,应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。
A. 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
B. 注册会计师有责任识别或评估所有的经营风险
C. 财务报表重大错报风险比经营风险范围更广
D. 并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
解析:解析:选项B错误,注册会计师没有责任识别或评估所有的经营风险。选项C错误,经营风险比财务报表重大错报风险范围更广。