A、主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
B、出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
C、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
D、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
答案：B
解析：解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。
A、主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
B、出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
C、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
D、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
答案：B
解析：解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。
A. 确定财务报表整体的重要性
B. 实施控制测试
C. 确定细节测试的样本规模
D. 评估会计政策的恰当性
解析：解析:审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B. 对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C. 会计师事务所承接任何审计业务,都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制,不属于变更审计业务约定条款的合理理由
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 为甲公司提供编制财务报表服务,甲公司目前不是会计师事务所的审计客户,但其拥有会计师事务所目前的审计客户A公司60%的股份
B. 为乙公司提供编制会计记录服务,乙公司目前不是会计师事务所的审计客户,但其与会计师事务所目前的审计客户B公司同为X公司的子公司
C. 在审计丙公司财务报表时,与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题
D. 为丁公司(上市公司)计算财务报表审计期间的递延所得税负债(或资产),用以编制所得税的相关会计分录
解析：解析:选项C属于财务报表审计过程中与审计客户管理层沟通的问题。
A. 导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项,需要列示在关键审计事项中
B. 如果沟通某些敏感信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响,不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通
C. 如果对财务报表发表无法表示意见,通常情况下,审计报告中不应存在关键审计事项部分
D. 某事项被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项,该事项不能同时在强调事项部分披露
解析：解析:选项A错误,导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。
A. 一笔交易
B. 一个账户余额
C. 每个货币单元
D. 交易中的一个记录
解析：解析:在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目),甚至是每个货币单元。
A. 注册会计师在对错报的重要性考虑时,必须同时考虑数量和性质两个方面,只有数量和性质两方面都重要了,才可以说该错报是重要的
B. 为保证计划审计工作的效果,审计计划应由项目合伙人独立完成
C. 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,但是基于成本效益原则,注册会计师应当从宽确定重要性水平
D. 通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%~90%
解析：解析:选项A,考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑,但是只要一个方面重要,那么该错报就是重要的;选项B,项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作,利用其经验和见解,以提高计划过程的效率和效果;选项C,财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定,这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点,因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则,应当首先保证审计质量;选项D,通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。
A. 如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B. 注册会计师需要从区间估计中剔除有可能不会发生的结果
C. 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D. 注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计
解析：解析:选项B错误,注册会计师需要从区间估计中剔除其认为不可能发生的极端结果。
A. 相关行业可取得的数据
B. 市场中可观察到的数据
C. 会计估计涉及的各种结果发生的可能性
D. 在其他被审计单位中获取的可比较信息(在满足保密义务的前提下)
解析：解析:相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号--会计估计》。注册会计师在做出自己的点估计或区间估计时,可以考虑相关行业数据、市场中可观察到的数据、会计估计涉及的各种结果发生的可能性以及在其他被审计单位审计中获取的可比较的信息(在满足保密义务的前提下)。对于不同的会计估计,可以采用的方法和数据可能各不相同。
A. 告知X公司管理层
B. 告知B会计师事务所
C. 要求被审计单位安排会谈,会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层
D. 在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时,应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
解析：解析:如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下,后任注册会计师应当考虑:(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外,后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询,以便决定如何采取进一步措施。
