A、如果重大错报风险较低，注册会计师在期中实施了控制测试可以直接获取控制在整个被审计期间持续运行有效的审计证据
B、需要通过控制测试获取的保证程度影响控制测试的范围
C、如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据
D、控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增
答案：A
解析：解析:选项A不正确，如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效﹔选项B正确，控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度；选项C正确，如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据；选项D正确，控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。注册会计师需要根据所测试的内部控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。
A、如果重大错报风险较低，注册会计师在期中实施了控制测试可以直接获取控制在整个被审计期间持续运行有效的审计证据
B、需要通过控制测试获取的保证程度影响控制测试的范围
C、如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据
D、控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增
答案：A
解析：解析:选项A不正确，如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效﹔选项B正确，控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度；选项C正确，如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据；选项D正确，控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。注册会计师需要根据所测试的内部控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。
A. 财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告,以对外进行报告
B. 在整合审计中,注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序
C. 由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后,注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制
D. 注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员
解析：解析:注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员,以评价期末财务报告流程。
A. 当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
B. 要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C. 从其他渠道获取必要的信息
D. 分派不同的项目组为相关客户提供服务
解析：解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括:当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。
A. 项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论。
B. 项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论,应当形成审计工作底稿
C. 项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息
D. 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
解析：解析:无
A. 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B. 职业怀疑要求注册会计师质疑由不负责作出会计分录的人员作出的会计分录
C. 职业怀疑要求注册会计师将识别出的管理层偏向的迹象确定为错报
D. 职业怀疑要求注册会计师在会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,将其确定为错报
解析：解析:A:审计业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性(第三章)。C:CPA需要对管理层偏向的“迹象”保持警觉,并进一步确定是否形成重大错报(第十七章)。D:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,并不必然表明存在错报(第十七章)。
A. 如果在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,会计师事务所应当向这两位项目质量复核人员分别获取客观性的书面确认函
B. 除非出现特殊情况,应当尽量避免某一项目的项目合伙人对另一项目实施项目质量复核,同时由后者的项目合伙人对前者实施项目质量复核
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具备必要的胜任能力和权威性
D. 为某一具体项目委派项目质量复核人员时,应当充分考虑拟委派人员的胜任能力和客观性
解析：解析:选项A错误,除非出现特殊情况应当尽量避免在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,即使获取客观性的书面确认函,也不能降低对客观性的不利影响。
A. 被审计单位生成成本计算过程相当复杂
B. 被审计单位控制环境薄弱
C. 被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
D. 被审计单位毛利率明确上升
解析：解析:一般来说,薄弱的控制环境可能会影响多项认定,但往往难以限于某类交易、账户余额、列报,所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。
A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层
B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致
C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的,审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用
D. 因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责,所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任
解析：解析:审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人,选项A不正确;由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分,所以,无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中,还是在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中,都无需特别提及,选项D不正确。
A. 制定总体审计策略
B. 实施风险评估程序
C. 实施进一步审计程序
D. 编制审计报告
解析：解析：风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：接受业务委托；计划审计工作；识别和评估重大错报风险；应对重大错报风险；编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等；实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险；实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。
A. 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B. 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C. 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D. 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
解析：解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。
A. 无保留意见
B. 带有强调事项段的无保留意见
C. 保留意见
D. 否定意见
解析：解析:该批商品是于审计报告日后退回的,不属于期后事项,不需要调整2020年的财务报表,应出具无保留意见。
