1.【多项选择题】以下有关收入确认存在舞弊风险的假定的说法中，恰当的有（）。

9.对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中,不恰当的是( )。

A. 　如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,并考虑其完整性

B. 　在获取完整的存货存放地点清单的基础上,注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因

C. 　如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上,可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D. 　获取的存货存放地点清单,无需包括期末存货量为零的仓库

2.【多项选择题】在实施货币资金审计的过程中，如被审计单位存在下列（）事项或情况，注册会计师需保持警觉。

A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配

B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

C. 银行存款明细账存在非正常转账

D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户

36.【单项选择题】下列各项中,注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是()。

A. 　再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B. 　仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号

C. 　根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核

D. 　查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对

10.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:(1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表,但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师,与其进行了沟通。(2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后,与前任注册会计师进行了口头沟通,沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题;前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因(3)对于长期股权投资的期初余额,A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录,以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件,结果满意。(4)A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘,将年末存货数量调节至期初存货数量,并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况,据此认可了存货的期初余额。(5)在征得甲公司管理层同意,并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后,A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿,获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据,并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。

11.针对舞弊事项的沟通,下列说法中,错误的是()。

A. 　通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别

B. 　如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

C. 　如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

D. 　如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告,则应当尽早告知适当层级的治理层,而不是在审计报告日后与治理层进行书面沟通

20.下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的有()。

A. 　管理层缺乏士气

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易

D. 　内部控制存在缺陷

14.注册会计师应当在必要时采取防范措施,消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括( )。

A. 　当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由

B. 　要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C. 　从其他渠道获取必要的信息

D. 　分派不同的项目组为相关客户提供服务

2.一般来说，实施风险评估程序不包括（　　）。

A. 确定需要特别考虑的特别风险

B. 了解被审计单位及其环境

C. 仅识别和评估认定层次的重大错报风险

D. 仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

3.下列关于非财务报告内部控制重大缺陷的说法中,正确的是()。

A. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中说明

B. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部控制审计报告中说明

C. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况

D. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师无须与企业进行沟通

8.下列有关计划审计工作的说法中,错误的是()。

A. 　在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果

B. 　注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

C. 　注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围

D. 　具体审计计划通常不影响总体审计策略