9.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与前后任注册会计师相关的事项摘录如下:(1)XYZ会计师事务所承接了甲公司2020年度财务报表审计业务,但是未完成审计工作,ABC会计师事务所接替其工作,A注册会计师将XYZ会计师事务所确定为前任注册会计师。(2)乙公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所B注册会计师担任项目合伙人,完成审计工作之后就退休了,ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2020年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师将B注册会计师确定为前任注册会计师。(3)在审计丙公司2020年度财务报表时,A注册会计师作为后任注册会计师在征得丙公司同意后主动与前任注册会计师进行沟通。(4)A注册会计师查阅了丁公司前任注册会计师2019年度的财务报表审计工作底稿,在2020年底出具的审计报告中指明,其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作。(5)在审计戊公司2020年度财务报表时,发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报,戊公司拒绝告知前任注册会计师,A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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7.下列有关管理层披露关联方交易是公平交易的说法中,错误的是( )。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

3.【多项选择题】下列有关舞弊风险的说法中，错误的有（）。

B、如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常存在舞弊风险

C、存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊

D、如果被审计单位有隐瞒收入而降低税负的动机，表明收入的完整性认定存在舞弊风险的可能性较大

答案：AB

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8.下列各项措施中,可以应对财务报表层次重大错报风险的是()。

A. 　在期末而非期中实施更多的审计程序

B. 　扩大控制测试的范围

C. 　增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D. 　增加审计程序的不可预见性

解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。

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9.【多项选择题】下列关于会计师事务所对独立性问题的相关考虑中,正确的有()。

A. 　如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,将因自身利益产生不利影响

B. 　关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩

C. 　审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品

D. 　如果审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼,将因自身利益和外在压力产生不利影响

解析：解析:

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19、下列各项中，不属于审计的固有限制的是()。

A. 　注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

B. 　注册会计师无法将审计风险降低为零

C. 　实施的审计程序可能发现不了串通舞弊

D. 　财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

解析：解析:审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC属于源于审计程序的性质;选项D源于财务报告的性质。

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12.【单项选择题】下列有关利用专家的工作的说法中,不正确的是()。

A. 　专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的

B. 　专家在工作过程中需要用到大量的原始数据,原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

C. 　注册会计师应当实施相应的审计程序,评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

D. 　当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时,注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据

解析：解析:专家在工作过程中用到的原始数据一部分是从被审计单位内部获得的,另一部分来源于外部。

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3.首次接受委托时,下列审计工作中,注册会计师应当执行的是()

A. 　为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

B. 　评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

C. 　查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D. 　确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

解析：解析:注册会计师无需为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性,选项A错误;注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,选项B错误;前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿,查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的,选项C错误。

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5.【单项选择题】下列关于对职业道德基本原则不利影响的相关表述中,说法错误的是()。

A. 　审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系,会因密切关系产生不利影响

B. 　主要近亲属是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹

C. 　会计师事务所以较低的报价获得新业务,可能会因自身利益产生不利影响

D. 　审计项目团队成员不止包括项目组成员

解析：解析:主要近亲属是指配偶、父母或子女;其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女,选项B错误;审计项目团队成员是指所有审计项目组成员和会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员,以及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的所有人员,选项D正确。

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6.【单项选择题】下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是()。

A. 　注册会计师为审计业务的三方关系人之一

B. 　如果管理层成了唯一的预期使用者,则该业务不构成鉴证业务

C. 　审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息