13.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账

B. 　销售发票应事先连续编号

C. 　应收账款记账员定期向客户寄送对账单

D. 　记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

A. 　注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

B. 　注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C. 　注册会计师应当履行保密义务,不得过问客户资产的来源

D. 　注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

A. 　注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B. 　注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

C. 　注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D. 　注册会计师发现客户存在一起正在诉讼的法律纠纷,而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

A. 　从财务报表到尚未记录的项目

B. 　从有证据表明应当包含在财务报表金额中的项目到财务报表

C. 　从会计记录到支持性证据

D. 　从财务报表到总账

A. 　如果该组成部分是重要组成部分,应首先考虑解除业务约定

B. 　如果该组成部分是重要组成部分,且集团项目组无法解除业务约定时,应对集团财务报表发表无法表示意见

C. 　如果该组成部分不是重要组成部分,应发表无保留意见

D. 　如果该组成部分不是重要组成部分,集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据,但在确定审计意见时应考虑受限的原因

A. 　重要性

B. 　预期值的准确程度

C. 　数据的可靠性

D. 　可获得信息的来源

A. 　管理层缺乏士气

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易

D. 　内部控制存在缺陷

A. 　认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

B. 　注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

C. 　注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以获取充分、适当的审计证据

D. 　认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

A. 　在控制测试中,如果注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性,则会导致信赖过度风险

B. 　在控制测试中,如果注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性,则会导致信赖不足风险

C. 　注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D. 　在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在,则会导致误受风险

A. 　取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B. 　检查银行存款收支的正确截止

C. 　检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D. 　了解被审计单位供应商付款审批流程的相关内部控制