16.【简答题】ABC会计师事务所负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,A注册会计师担任项目合伙人,针对销售与收款循环的审计,审计工作底稿部分内容摘录如下:(1)分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序,以应对舞弊风险。(2)经了解,管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制,无论注册会计师对该内部控制是否信赖,注册会计师都需要对其进行了解和测试。(3)A注册会计师检查应收账款贷方发生额,以为营业收入的发生认定提供证据。(4)A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。(5)A注册会计师对未回函的积极式函证,在检查了客户签收的发运凭证和销售发票后,确认了应收账款的存在。(6)经评估,A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高,因此在询证函中未列出账户余额,而是要求K客户提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率

B. 　在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响

C. 　评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

D. 　如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效

A. 　舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

B. 　存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊

C. 　存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D. 　舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

A. 　注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础

B. 　针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见

C. 　在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性

D. 　当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据

A. 　审计报告采用书面形式

B. 　审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章

C. 　审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”

D. 　审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人

A. 　询问参与货币资金业务活动的人员

B. 　观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点

C. 　检查相关文件和报告

D. 　重新执行与货币资金收付相关的控制流程

A. 　重大错报风险评估为低水平

B. 　没有理由相信被询证者不认真对待函证

C. 　涉及大量余额较小的账户

D. 　预期不存在大量的错误

A. 　口头

B. 　书面

C. 　口头或书面

D. 　电子文档

A. 存在

B. 完整性

C. 准确性、计价和分摊

D. 权利和义务

A. 　注册会计师应当在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中沟通关键审计事项

B. 　注册会计师应当在上市实体财务报表审计报告中增加关键审计事项部分

C. 　根据委托方要求,注册会计师可以在审计报告中沟通关键审计事项

D. 　除对财务报表发表无法表示意见外,根据注册会计师的决定,可以在审计报告中沟通关键审计事项

A. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B. 　注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见

C. 　对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露

D. 　针对预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露