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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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2.以下与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是()。

A、　建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B、　定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C、　已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付

D、　财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

答案：C

解析：解析:已到期的应付款项应由专人按照约定的付款日期、折扣条件等进行管理,已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

注册会计师-审计（官方）

8.【简答题】ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记录的与销售业务相关的部分情况摘录如下:(1)基于收入确认存在舞弊风险的假定,A注册会计师直接将与收入确认相关的所有认定均假定为存在舞弊风险。(2)A注册会计师发现甲公司2020年度应收账款增长幅度高于销售收入的增长幅度,采取了分析赊销政策和信用期限是否发生变化、扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等应对措施。(3)为应对甲公司2020年度销售收入发生认定及截止认定的重大错报风险,A注册会计师分别从接近2020年年末及2021年年初的发运凭证追查至营业收入明细账。(4)甲公司存在管理层利用虚假销售做高利润的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师了解被审计单位及其环境后拟不信赖相关的内部控制,拟通过实施实质性分析程序应对该风险。(5)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师直接就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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6.下列关于内部控制审计报告的说法中,正确的有()。

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25.【多项选择题】由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序,注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常包括()。

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7.【多项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列各项中,属于注册会计师可以采取的措施有()。

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2.在审计集团财务报表时,下列情形中,导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是()。

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9.德诚会计师事务所首次承接蓝天公司2017年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要开展的初步业务活动包括()。

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15、确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是()。

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5.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。

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1.下列关于评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

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20.【多项选择题】下列情形中,可能影响询证函回函可靠性的有()。

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2.以下与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是()。

A、　建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B、　定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C、　已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付

D、　财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

答案：C

解析：解析:已到期的应付款项应由专人按照约定的付款日期、折扣条件等进行管理,已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

相关题目

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6.下列关于内部控制审计报告的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后,应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期

B. 　如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,注册会计师应当对内部控制发表否定意见

C. 　只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告

D. 　如果对内部控制的有效性发表否定意见,注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明

解析：解析:选项B,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见;选项C,应出具无法表示意见的内部控制审计报告。

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25.【多项选择题】由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序,注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常包括()。

A. 　检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B. 　检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C. 　向顾客或供应商函证

D. 　对存货进行截止测试

解析：解析:对存货进行截止测试,不是存货监盘的替代审计程序。

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7.【多项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列各项中,属于注册会计师可以采取的措施有()。

A. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

B. 　与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

D. 　修改计划的重要性水平

解析：解析:选项D错误,修改计划的重要性水平并不能应对注册会计师与治理层之间沟通不充分的情况。

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2.在审计集团财务报表时,下列情形中,导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是()。

A. 　组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

B. 　组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

C. 　集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D. 　组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

解析：解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响,选项B集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作。

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9.德诚会计师事务所首次承接蓝天公司2017年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要开展的初步业务活动包括()。

A. 　了解蓝天公司及其环境,包括了解内部控制

B. 　针对蓝天公司财务报表审计业务实施质量管理程序

C. 　评价会计师事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况

D. 　判断是否就2017年财务报表审计业务达成了一致意见

解析：解析:选项A不正确,初步业务活动解决的是审计业务委托的问题,选项A的风险评估计程序是在承接业务后进行的。

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15、确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是()。

A. 　企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准

B. 　如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准

C. 　如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准

D. 　如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准

解析：解析:公益性质的基金会，通常选择的基准是捐赠收入或捐赠支出总额。

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5.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。

A. 　对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序

B. 　对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C. 　如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解析：解析:选项C正确,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。

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1.下列关于评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷

B. 　在计划和实施审计工作时,注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C. 　控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关

D. 　控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

解析：解析:注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷。但是,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

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20.【多项选择题】下列情形中,可能影响询证函回函可靠性的有()。

A. 　询证函回函不是注册会计师寄发的原件

B. 　以电子形式发出并接收的回函

C. 　回函中包括限制性条款

D. 　回函由被审计单位转交给注册会计师

解析：解析:

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