1.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况,其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是( )。

8.如果获取的审计证据表明期初余额存在可能对本期财务报表产生重大影响的错报,以下说法中恰当的有()。

A. 　注册会计师应当常检查形成期初余额的会计记录和其他信息

B. 　注册会计师应当实施适合具体情况的追加的审计程序,以确定对本期财务报表的影响

C. 　如果认为本期财务报表中存在这类错报,注册会计师应当就这类错报与适当层级的管理层和治理层进行沟通

D. 　注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

16.【简答题】ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范,部分内容摘录如下:(1)在计划利用专家的工作时,通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。(2)当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价。(3)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。(4)注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时,应评价:①内部审计人员的胜任能力;②内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性;③内部审计人员的薪酬;④内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(5)注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作,但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断。(6)经了解,内部审计没有采用系统、规范化的质量控制,注册会计师计划较少的利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作。要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。

36.下列各项中,属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有( )。

A. 　管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

B. 　管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

C. 　管理层对舞弊风险的识别和应对过程

D. 　管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报

1.针对对应数据的列报与披露事项,以下说法中,错误的是()。

A. 　对应数据是当期财务报表的附加部分

B. 　当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的对应数据

C. 　注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑对应数据对审计意见的影响

D. 　注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报

2.接受审计委托后,后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿,前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时,一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函,以便()。

A. 　就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

B. 　防止后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行业审计收费水平的事实

C. 　降低后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

D. 　降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

21.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事智能家电的生产和销售。ABC会计师事务所承接了甲公司2020年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为240万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2019年12月31日,甲公司采购的金额为1600万元的原材料已入库,但因未收到供应商发票,未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表时,提出了相应的审计调整建议,甲公司予以采纳。(2)2020年受国家财政政策的影响,债权银行无法按合同约定的金额向甲公司提供贷款,虽然没有影响甲公司的持续经营,但仍然导致甲公司难以按正常信用期支付X原材料采购款。(3)为应对主要原材料市价的持续上涨,甲公司自2020年起充分利用已有的商业信誉提高了Y备件等原材料的最低库存线,始终保持不低于一年的原材料储备量。(4)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2020年10月1日起,甲公司租用新办公楼,租期一年,月租金80万元,免租期3个月。(5)由于原部件成本上升,甲公司从2020年下半年开始大量采购原部件,但是从2020年11月开始原部件价格大幅下降,产品价格也有一定幅度的下降。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应付账款、存货、资产减值损失、管理费用、其他应付款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

2.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通的说法中,错误的是()。

A. 　与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行

B. 　如果涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑应当与集团治理层沟通,其他人员的舞弊或舞弊嫌疑则无须沟通

C. 　如果集团项目组接触某些信息受到了限制,应当与集团治理层沟通

D. 　集团项目组向集团治理层通报的事项,可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

1.下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的是( )。

A. 　设立独立的信用管理部门,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

B. 　信用部门经理批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

C. 　经适当层级批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

D. 　信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关

3.下列有关复核审计工作底稿的表述中,错误的是()。

A. 　对审计工作底稿的复核可分为两个层次,包括项目组内部复核和项目合伙人的复核

B. 　项目合伙人应与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断

C. 　项目质量复核人员履行职责,不应受到项目合伙人职级的影响

D. 　项目质量复核并不能减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任

4.下列有关说法中不正确的是()。

A. 　货币单元抽样中,对零余额的选取需要在设计时予以特别考虑

B. 　在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

C. 　当实施细节测试时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论

D. 　根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件