解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响:(1)与企业相关的风险;(2)相关法律法规和行业概况(选项D);(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项(选项A);(4)企业内部控制最近发生变化的程度;(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项B);(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项C错误);(7)对内部控制有效性的初步判断;(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

点击查看答案

4.在将期中测试结果前推至基准日时,注册会计师确定需获取的补充审计证据,此时应当考虑的因素包括( )。

A. 　期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

B. 　剩余期间的长短

C. 　期中测试之后,内部控制发生重大变化的可能性

D. 　注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)

解析：解析:以上四个方面均属于应当考虑的因素,除此之外,还应考虑基准日之前测试的特定控制,包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果;控制环境。

点击查看答案

7.下列关于错报的说法中,错误的是()。

A. 　明显微小的错报不需要累积

B. 　错报可能是由于错误或舞弊导致的

C. 　错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D. 　判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

解析：解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差异。不仅仅是指金额上的差异。

点击查看答案

24.【单项选择题】下列关于应收账款的说法中,正确的是()。

A. 　函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定

B. 　如果注册会计师认为函证很可能无效,则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告

C. 　应收账款函证必须采用积极式函证方式

D. 　除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效,否则,注册会计师应对应收账款进行函证

解析：解析:选项A,函证程序对存在或发生认定有证明力;选项B,如果认为函证很可能是无效的,应当实施替代审计程序,而不是直接确定审计意见类型;选项C,注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式。

点击查看答案

18.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中不属于持续监督活动的是()。

A. 　注册会计对年度财务报表进行审计

B. 　相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C. 　内部审计人员对控制实施风险评估

D. 　审计委员会定期了解财务数据

解析：解析:本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,实现对控制的监督,持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中,例如,管理层在履行其日常管理活动时,取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动.

点击查看答案

2.在审计集团财务报表时,下列情形中,导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是()。

A. 　组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

B. 　组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

C. 　集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D. 　组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

解析：解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响,选项B集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作。

点击查看答案

2.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法A注册会计师认为正确的是()。

A. 　所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B. 　实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C. 　超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D. 　A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。

点击查看答案

7.下列关于穿行测试的说法中,错误的有()。

A. 　穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式

B. 　穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程

C. 　在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序

D. 　穿行测试可以用来测试控制运行的有效性

解析：解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

点击查看答案

6.当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施是()。

A. 　缩小实质性程序的范围

B. 　将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C. 　降低评估的重大错报风险

D. 　消除固有风险

解析：解析:可接受的检查风险越低,实质性程序的范围越大,选项A不正确;可接受的检查风险越低,针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施,选项B正确;根据风险模型,在可接受的审计风险一定的情况下,可接受的检查风险越低,评估的认定层次的重大错报风险越高,选项C不正确;固有风险是实际存在的,是不能被消除的,选项D不正确。

点击查看答案

3.在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是()。

A. 　错报风险越大,需要的审计证据可能越多

B. 　审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少

C. 　审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D. 　通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量

解析：解析:本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平,降低审计风险,进而降低所需获取的审计证据的数量。

点击查看答案