A、 验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等
B、 验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏
C、 验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单
D、 验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭据
答案：ABCD
解析：解析:ABCD均为正确选项。
A、 验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等
B、 验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏
C、 验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单
D、 验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭据
答案：ABCD
解析：解析:ABCD均为正确选项。
A. 审计业务约定书
B. 财务报表草表
C. 重复的文件记录
D. 对收入项目的初步判断结论
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿,反映不全面或初步思考的记录,存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C. 注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
D. 通常情况下,单项重大错报可以被其他错报抵销
解析：解析:选项D错误,如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销。
A. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B. 发现的与关联方相关的重大事项
C. 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A. 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,以足以识别可能的重要组成部分
B. 如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C. 如果是新业务,集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
D. 如果是连续审计业务,集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响
解析：解析:如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据,选项B错误。
A. 检查销售发票的顺序编号
B. 检查销售价格的授权审批
C. 检查尚未开出销售发票的发运凭证（客户签收联）
D. 检查尚未登记入账的销售发票
解析：解析:选项A，目的是为测试销售业务记录的完整性和发生；选项B，目的是为了测试销售业务记录的准确性。
A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B. 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
C. 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
D. 在管理层签署书面声明前,注册会计师可以发表审计意见
解析：解析:选项A错误,书面声明的日期不得在审计报告日后;选项B错误,在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明;选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见;选项D错误,由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告。
A. 直接假设变更会计师事务所的原因合理,并承接该业务
B. 考虑被审计单位的诚信问题
C. 考虑是否接受委托
D. 考虑出具无法表示意见的审计报告
解析：解析:接受委托前的沟通是必要的审计程序,所以选项A的做法错误;后任注册会计师需要依据沟通结果,确定是否承接业务,所以选项D的说法为时过早。
A. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系不影响审计证据的可靠性
B. 审计工作涉及鉴定文件记录的真伪
C. 注册会计师应当考虑生成和维护用作审计证据的信息的相关控制的有效性
D. 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证,与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力
解析：解析:选项B错误,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家。
A. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决,仍对本期财务报表产生重大影响
B. 上期财务报表已由前任注册会计师审计
C. 上期财务报表存在重大错报,若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露
D. 上期财务报表未经审计
解析：解析:选项A的情形应当增加强调事项段。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析：解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
