9.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,A注册会计师是项目合伙人,审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)在注册会计师向甲公司客户乙公司函证具体合同条款时,乙公司在回函中注明“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。注册会计师认为该回复限制了注册会计师对该回函的利用。(2)注册会计师填列询证函内容后,交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式,经注册会计师检查后交由该会计人员在邮局寄出询证函。(3)被询证者将回函直接寄至被审计单位,被审计单位将其转交给注册会计师,考虑到信封完整,并未显示有打开的痕迹,因此A注册会计师认为该回函是可靠的。(4)对于审计项目组以电子邮件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(5)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在重大错报,无须实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

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2.集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础,下列属于通报内容的有()。

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29.下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有()。

题目内容

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多选题

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注册会计师-审计（官方）

2.【多项选择题】以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（）。

A、检查企业验收单是否有缺号

B、检查付款凭单连续编号的完整性

C、检查付款凭单是否附有卖方发票

D、审核采购价格和折扣的标志

答案：AB

解析：解析:若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关。

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14.在理解重要性概念时,下列表述中正确的有()。

A. 　重要性取决于在具体环境下对错报金额的判断

B. 　如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的

C. 　判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D. 　较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响

解析：解析:A:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。C:判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

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6.在确定审计样本规模时,注册会计师应当考虑()。

A. 　在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平

B. 　可接受的风险水平与需要的样本规模呈同向变动关系

C. 　可接受的风险水平与需要的样本规模呈反向变动关系

D. 　在确定样本规模时,可以使用统计学公式或运用职业判断

解析：解析:注册会计师在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响;可接受的风险水平越低,需要的样本规模越大。注册会计师可以使用统计学公式或运用职业判断,确定样本规模。

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51.【多项选择题】下列对于错报的相关理解中,错误的有()。

A. 　源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于事实错报

B. 　如果某项错报是由内部控制失效而导致的,那么可能表明还存在其他错报

C. 　审计过程中累积的错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时,未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数不会超过财务报表整体的重要性水平

D. 　推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

解析：解析:选项A错误,源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于判断错报;选项C错误,审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性,可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过财务报表整体的重要性。

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23.下列可能表明管理层有编制虚假财务报告的“动机或压力”的有()。

A. 　盈利能力受到经济环境恶化的影响

B. 　管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C. 　管理层的薪资与经营业绩挂钩

D. 　管理层受治理层对财务指标过高要求的压力

解析：解析:暂无

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4.【单项选择题】下列与收款交易相关的内部控制中，表述错误的是（）。

A. 企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

B. 销售人员应当避免接触销售现款

C. 销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

D. 企业注销的坏账应当进行备查登记，避免账销案存

解析：解析:选项D错误，企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。

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4.如果需要针对甲公司2020年营业收入的完整性认定是否正确获取审计证据,下列实质性程序最有效的是()。

A. 　从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

B. 　检查银行对账单

C. 　从销售发票追查到营业收入明细账

D. 　从营业收入明细账追到销售发票

解析：解析:选项B不能证实收入的完整性认定;选项C可以查出收入未入账但没有选项A的审计证据更有效;选项D与营业收入的发生认定相关。

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12.【单项选择题】根据审计风险模型的规定,下列表述中不正确的是()。

A. 　在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B. 　在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多

C. 　注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险

D. 　注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。

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2.集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础,下列属于通报内容的有()。

A. 　组成部分注册会计师应执行的工作

B. 　集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用

C. 　组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

D. 　与集团审计相关的独立性要求

解析：解析:集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容 (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用; (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容; (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作; (4)与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下,组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报; (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。

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29.下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有()。

A. 　不恰当地调整会计估计所依据的假设

B. 　随意变更会计政策

C. 　篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

D. 　构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

解析：解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策(选项B);(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项A)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。

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