11.【多项选择题】下列与应付账款函证相关的说法中,恰当的有()。

15.【多项选择题】在注册会计师了解控制活动时,下列说法中,不恰当的有()

A. 　注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

B. 　注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

C. 　注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

D. 　如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

13.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

3.【单项选择题】下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是()。

A. 　审计业务约定书

B. 　财务报表草表

C. 　重复的文件记录

D. 　对收入项目的初步判断结论

14.注册会计师在审计工作底稿中在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录以下内容()。

A. 　测试的具体项目或事项的识别特征

B. 　审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

C. 　审计工作的监控人员及监控的日期和范围

D. 　审计工作的复核人员及复核的日期和范围

1.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()

A. 　注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

B. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

C. 　注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

19.【简答题】A注册会计师负责甲公司2020年度财务报表。在针对应应收账款实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日应收账款账面余额合计为5000万元。A注册会计师确定的总体规模为4000,样本规模为500,样本账面余额合计为500万元,样本审定金额合计为600万元。要求:代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

19.【单项选择题】有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是()。

A. 　当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B. 　注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C. 　了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D. 　小型被审计单位拥有的员工通常较少限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能姓较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

7.【单项选择题】注册会计师从总体规模为1000,账面金额为100000元的存货项目中随机选择了200个项目作为样本,样本的审定金额为19600元、账面金额为22000元,如果采用均值法估算总体错报金额,那么推断的总体错报金额为()元。

A. 98000

B. 12000

C. 10909

D. 2000

10.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:(1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表,但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师,与其进行了沟通。(2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后,与前任注册会计师进行了口头沟通,沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题;前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因(3)对于长期股权投资的期初余额,A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录,以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件,结果满意。(4)A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘,将年末存货数量调节至期初存货数量,并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况,据此认可了存货的期初余额。(5)在征得甲公司管理层同意,并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后,A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿,获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据,并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。

1.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制,并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见,注册会计师正确的做法是()。

A. 　在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告

B. 　在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告

C. 　告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接

D. 　与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务