A、 注册会计师应对询证函保持控制
B、 将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C、 对未回函的项目实施替代程序
D、 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
答案:ABCD
解析:解析:
A、 注册会计师应对询证函保持控制
B、 将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C、 对未回函的项目实施替代程序
D、 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
答案:ABCD
解析:解析:
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性、计价和分摊
D. 权利和义务
解析:解析:选项C正确,设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险,因此与应收账款等项目的“准确性、计价和分摊”认定有关。
A. 企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性发表意见
C. 在内部控制审计中,注册会计师在对内部控制有效性形成结论时,应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果
D. 在内部控制审计中,注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
解析:解析:选项B错误,企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性,而非某一期间内部控制设计与运行的有效性。
A. 针对询问程序,可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B. 针对检查销售合同和协议,可以以合同编号作为主要识别特征
C. 针对观察程序,可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
D. 针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试,可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
解析:解析:选项D错误,针对采购订单,可以以采购订单的日期和其唯一编号作为识别特征。
A. 对诚信和道德价值观念的沟通和落实
B. 职责分离
C. 业绩评价
D. 信息处理
解析:解析:选项BCD属于被审计单位的控制活动,不属于控制环境。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C. 组织项目组内部讨论
D. 实施实质性分析程序
解析:解析:实质性分析程序用于实质性程序,属于风险应对程序,而不是风险评估程序。
A. 管理层签署已审计财务报表的日期和注册会计师签署审计报告的日期可以为同一天
B. 注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C. 注册会计师签署审计报告的日期可以早于管理层签署已审计财务报表的日期
D. 注册会计师签署审计报告的日期一定晚于管理层签署已审计财务报表的日期
解析:解析:注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
A. 注册会计师可以完全依赖内部审计工作
B. 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任可以因利用内部审计人员的工作而减轻
C. 注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
D. 如果内部审计人员进行一系列的培训,其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平
解析:解析:选项A错误,注册会计师不应完全依赖内部审计工作;选项B,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻;选项D错误,内部审计是被审计单位的一部分,其自主程度和客观性存在局限性,无法达到注册会计师审计所要求的水平。
A. 在确定审计范围时,需要考虑特定行业的报告要求,如某些行业监管机构要求提交的报告
B. 注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通,需要考虑与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质、时间安排和范围
C. 注册会计师在确定审计方向时,需要考虑项目预算,包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
D. 风险评估程序属于总体审计策略中的内容
解析:解析:具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序(控制测试和实质性程序)和其他审计程序,所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。
A. 当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能低估抽样风险的影响
B. 如果在样本中没有发现错报,总体错报的上限就是基本精确度
C. 需要通过分层减少变异性
D. 如果存在非常大的项目,或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异,而且样本规模比较小,正态分布理论可能不适用,更可能得出错误的结论
解析:解析:选项A错误,当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响;选项C错误,使用货币单元抽样时,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性;选项D错误,描述的是传统变量抽样的缺点。