A、检查领料单、生产通知单、工时记录表等原始凭证的顺序编号
B、观察存货盘点现场
C、检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料表等原始凭证
D、重新计算各项费用的归集和分配
答案:C
解析:解析:选项A属于检查完整性的控制测试;选项B属于检查存货的存在、完整性认定,而非生产成本;选项D属于细节测试而非控制测试。
A、检查领料单、生产通知单、工时记录表等原始凭证的顺序编号
B、观察存货盘点现场
C、检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料表等原始凭证
D、重新计算各项费用的归集和分配
答案:C
解析:解析:选项A属于检查完整性的控制测试;选项B属于检查存货的存在、完整性认定,而非生产成本;选项D属于细节测试而非控制测试。
A. 传统变量抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法
B. 如果发现错报金额与项目的数量紧密相关,注册会计师通常会选择差额法
C. 传统变量抽样在选取样本阶段通常使用整群选样选取样本
D. 如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用比率法
解析:解析:选项A错误,货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法,传统变量抽样并不涉及运用属性抽样原理;选项C错误,整群选样通常不会在审计抽样中使用;选项D错误,如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法。
A. 了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B. 所有的经营风险都会导致重大错报风险
C. 注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D. 经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
解析:解析:选项B不正确,多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
A. 如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项,则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B. 关键审计事项,是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C. 在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D. 如果存在多项关键审计事项,注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项
解析:解析:选项A,如果存在关键审计事项,在审计报告中单独增加关键审计事项部分,对与所审计项目相关的个性信息进行描述,以提高审计报告的相关性和决策有用性;选项D,除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。
A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险
B. 信息技术一般控制的有效性
C. 重大错报风险
D. 对控制的信赖程度
解析:【多项选择题】在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当,以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素有()。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险 B. 信息技术一般控制的有效性 C. 重大错报风险 D. 对控制的信赖程度 答案: ABCD 题目解析:在确定以前审计获取的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师需要考虑多个因素。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险:环境的变化可能影响特定控制的有效性,注册会计师应考虑这一因素。 B. 信息技术一般控制的有效性:随着技术的发展,信息技术控制的有效性对于保障信息系统安全和数据完整性至关重要,因此也需要考虑。 C. 重大错报风险:审计过程中应关注可能导致重大错报的风险,以确保审计证据的充分性和适当性。 D. 对控制的信赖程度:注册会计师在审计过程中需要评估对控制的信赖程度,以确定是否需要再次测试控制。
A. 丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B. 丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C. 丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D. 丙公司控制环境薄弱
解析:解析:内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,A、B、C选项都是相对具体的,有一定关系,但不是主要的。
A. 审计程序的范围
B. 已获取的审计证据的重要程度
C. 识别出的例外事项的性质
D. 审计方法
解析:解析:审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素,例如:①被审计单位的规模和复杂程度:②拟实施审计程序的性质;③识别出的重大错报风险;④已获取的审计证据的重要程度;⑤识别出的例外事项的性质和范围;⑥当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;⑦审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。
A. 信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
B. 信息技术一般控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制
C. 公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D. 公司层面信息技术控制影响信息技术-般控制和信息技术应用控制
解析:解析:选项B错误,公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。
A. 股东大会(股东会)并非常设机构,所以注册会计师不必与股东大会(股东会)沟通
B. 与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排,包括识别的特别风险
C. 如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决,可能发表保留意见
D. 审计中发现的值得关注的内部控制缺陷需要书面形式与治理层沟通
解析:解析:选项A不正确,股东大会(股东会)属于重要的治理机构,但并非常设机构,所以一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层,不能绝对化。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析:解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。