44.【单项选择题】下列关于存货监盘程序和存货计价测试的说法中,不正确的是()。

8.【多项选择题】如果法律法规允许,下列情形中,可能导致注册会计师解除业务约定的有()。

A. 　注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决

B. 　注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报,对继续执行审计业务的能力产生怀疑

C. 　管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

D. 　管理层对审计范围施加限制,注册会计师认为这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

1.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,错误的是()。

A. 　被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份

B. 　寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

C. 　被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

D. 　回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

17.【多项选择题】关于应收账款的函证,下列说法中恰当的有()

A. 　函证是证实应收账款存在的一项最为有效的审计程序,注册会计师必须对应收账款实施函证程序

B. 　询证函经会计师事务所盖章后,应当由注册会计师直接发出

C. 　注册会计师可以采用积极式方式,也可以采用消极式函证方式,也可以将两种方式结合使用

D. 　如果采用积极式函证而未能收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函

1.下列关于发现舞弊的错报的说法中,不恰当的是()。

A. 　注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B. 　如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C. 　对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D. 　审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序

11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.在具体实施存货监盘程序的下列做法中,注册会计师不应该选择的是()。

A. 　对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容

B. 　对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序

C. 　对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序

D. 　被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

3.如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷,则应当( )。

A. 　以书面形式与企业董事会和经理层沟通

B. 　发表无法表示意见

C. 　在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

D. 　发表否定意见

32.【单项选择题】审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中,错误的是()

A. 　假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B. 　注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生

C. 　如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D. 　被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析

6.以下各项中,不属于内部控制的人工控制的适用范围的有()。

A. 　存在大额、异常或偶发的交易

B. 　监督自动化控制的有效性

C. 　在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算

D. 　针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预

4.【多项选择题】下列关于风险评估的理解中，不正确的有（）。

A. 审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估

B. 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊

C. 无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D. 注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险