45.【单项选择题】注册会计师在编制存货监盘计划时,考虑的因素不涉及()。

8.下列有关集团财务报表审计的说法中,正确的有()。

A. 　组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责

B. 　注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师

C. 　对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序

D. 　如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论

12.【多项选择题】下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()。

A. 　在财务报表报出后,注册会计师应当设计和实施审计程序以识别期后事项

B. 　注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C. 　如果识别出的第二时段期后事项导致财务报表需要修改,而管理层没有进行修改且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见

D. 　因为期后事项修改财务报表时,注册会计师可能针对财务报表修改部分增加补充报告日期

29.【多项选择题】对于难以盘点的存货,注册会计师可以考虑实施的替代程序有()。

A. 　采取查询及函证方法

B. 　检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证

C. 　聘请专家进行盘点

D. 　审阅验收部门的业务记录

11.【单项选择题】注册会计师在控制测试中使用非统计抽样,下列说法中,错误的是()。

A. 　在控制测试中使用非统计抽样时,抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同

B. 　在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上,与统计抽样有所差别

C. 　在非统计抽样中,注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素

D. 　将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计

31.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事煤炭的生产与销售,煤种为高热值优质环保煤,主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用。A注册会计师负责审计甲公司2020年财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元。资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)煤炭行业是国民经济基础性行业,行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长,导致产能过剩,加之受宏观经济环境影响,2020年以来煤炭市场价格普遍大幅走低,煤炭价格累计下跌达30%,煤炭企业普遍出现销售困难的情况。(2)2020年度,受整体经济下行的影响,甲公司应收账款回收困难,2020年甲公司通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。(3)受煤炭整体经济下行的影响,2020年末导致大量煤炭型存货滞销,造成库存积压负担。(4)为了应对外部经营环境的不利因素,甲公司于2020年度采取了下列措施以期巩固市场份额和改善经营业绩:将职工基本工资下调5%,并将每月工资发放时间由当月末改为下月初,同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。(5)2020年3月,甲公司下属房山区乙分厂所处小营镇,整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款6000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及新建厂房。乙分厂于2020年末完成搬迁,于2021年1月1日恢复生产。扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失,搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余2000万元。(6)2019年12月,甲公司聘请DEF评估公司对其拥有的一项煤矿进行评估,并据此计提资产减值准备1000万元。2020年12月,甲公司聘请HIG测量公司对该煤矿储量进行测量,结果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产,减值准备500万元。资料二甲公司2020年度部分财务数据摘录如下(其中,2019年度财务数据已经XYZ会计师事务所审计2020年度财务数据未经审计):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下(1)2020年,甲公司使用新的存货管理系统,A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化控制和相关人工控制,确定信息系统审计的范围为:了解和评估系统环境和信息技术一般控制,并测试自动化应用控制。(2)A注册会计师拟在控制测试中使用非统计抽样,对每日发生数次的人工控制,预计无控制偏差确定样本规模25个,如果发现1个偏差,拟追加测试8个样本。(3)为审计甲公司营业收入项目,项目组成员拟获取甲公司2020年开具的发运凭证(客户签收联),抽取若干样本,追查至对应的营业收入账簿记录,以验证甲公司2020年营业收入发生认定。(4)2020年末,甲公司有200万元的成品煤由第三方代为保管。因第三方所处地区最近发生特大地震灾害,导致交通堵塞和邮政通信设施中断,故实施存货监盘或函证均不可行。A注册会计师拟了解相关内部控制,检查存货保管协议,仓储单、出入库单据以及相关运输单据。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项处理情况,部分内容摘录如下:(1)在2019年度审计工作中,A注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷。2020年度,管理层未采取整改措施。因管理层未发生变化,A注册会计师认为没有必要向管理层通报。(2)A注册会计师在存货监盘过程中利用了专家的工作。专家工作的结果与管理层的盘点结果差异较大,A注册会计师实施了追加的审计程序,认定专家的结果正确甲公司对该差异进行了调整,A注册会计师拟出具标准审计报告,并提及专家的工作,同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。(3)甲公司管理层在2020年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。甲公司上述做法并不影响报表金额,同意上述做法。要求:(1)针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在认定层次的重大错报风险。如果认为可能表明存在认定层次的重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、短期借款、应付职工薪酬、营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、固定资产报表项目)的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)根据资料三,判断审计计划是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。(3)根据资料四,指出实质性审计程序是否存在不当之处,如不恰当,说明理由,并提出改进建议。(4)根据资料五重大事项处理情况,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,说明理由。

11.【单项选择题】下列各项中,注册会计师针对银行存款实施的实质性程序的说法中不正确的是()。

A. 　取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序

B. 　注册会计师可以考虑利用数据分析等技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

C. 　在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整

D. 　如果对被审计单位银行账户完整性存有疑虑,注册会计师可以考虑在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的人民币结算账户是否完整

6.如果一个联合体共享以下重要的专业资源,则被视为一个网络。共享的重要专业资源有()。

A. 　合伙人和员工

B. 　共同的审计手册

C. 　技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询

D. 　能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统

6.【多项选择题】下列有关审计业务约定书的说法中,正确的有()。

A. 　对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B. 　无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由

C. 　在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款

D. 　如果情况需要,注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明

9.注册会计师在确定实际执行的重要性水平时,下列说法中正确的是()。

A. 　审计风险越高,需要确定的实际执行的重要性越高

B. 　实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平

C. 　确定实际执行的重要性无需注册会计师的职业判断

D. 　对于连续审计项目,注册会计师可能考虑选择较高的百分比确定实际执行的重要性

10.【单项选择题】针对初步业务活动,下列相关说法中,错误的是()。

A. 　确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

B. 　初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

C. 　签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以安排在其他审计工作之后