A、 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B、 如果可行,实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C、 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D、 实务中通常优先考虑实施存货监盘,如果不可行,再考虑实施函证
答案：D
解析：解析:考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作,在实务中,注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据,可以事先计划和安排存货监盘等工作。
A、 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B、 如果可行,实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C、 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D、 实务中通常优先考虑实施存货监盘,如果不可行,再考虑实施函证
答案：D
解析：解析:考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作,在实务中,注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据,可以事先计划和安排存货监盘等工作。
A. 对期末该产成品存货实施监盘
B. 对该产成品销售进行截止测试
C. 选择12月份大额销售客户寄发询证函
D. 计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率,并与上年毛利率进行比较
解析：解析:选项A,对期末存货监盘能够获取该类产成品的期末库存和出库数量,从而确定销售的真实性;选项B,销售业务的截止测试可以获取该产成品的销售收人是否提前确认的审计证据;选项C,通过函证回函以及回函的差异可以获取当期销售客户是否存在以及销售的真实性的审计证据;选项D,毛利率分析主要反映的是该产成品的单位售价、单位成本及销售数量的内在联系,与证实期末虚假销售行为最不相关。
A. 如果是新业务,集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息,则拒绝接受业务委托
B. 如果是连续审计业务,集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息,则解除业务约定
C. 在接受集团审计业务委托后,如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触不重要的组成部分信息,则不会影响审计意见
D. 在接受集团审计业务委托后,集团项目组不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿,应发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。如果这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。例如,可能影响集团管理层对集团项目组的询问所作回复的可靠性,以及集团管理层对集团项目组所作的声明的可靠性。如果不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。
A. 审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B. 注册会计师需要在签署审计报告前获取财务报表已得到管理层批准的证据
C. 审计报告日可以晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期
D. 审计报告日可以晚于管理层书面声明的日期
解析：解析:选项C错误,审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但是不能晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期。
A. 审计报告日后实施追加审计程序形成有关例外情况的记录
B. 审计工作底稿归档后,有关实施追加审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响的记录
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员的记录
D. 审计报告日后实施追加审计程序形成的审计工作底稿的草稿
解析：解析:审计工作底稿通常不包括审计工作底稿的草稿(选项D不正确)。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现例外情况(选项A正确)导致有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:①修改或增加审计工作底稿的理由;②修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员(选项C正确)。归档后涉及实施追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响,也需记录在审计工作底稿中(选项B正确)。
A. 即使在信息技术环境下,相关控制活动也可能同时包括人工控制和自动化控制
B. 如果被审计单位采用信息系统处理业务,则意味着人工控制被完全取代
C. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
D. 在基于信息技术的信息系统中,即使系统进行自动操作,相关控制活动也会涉及人工的部分
解析：解析:选项B错误,即使被审计单位采用信息系统处理业务,也并不意味着人工控制被完全取代,即使系统进行自动操作,相关控制活动也会涉及人工的部分。
A. 控制的类型
B. 可容忍偏差率
C. 控制运行的相关期间的长短
D. 选取样本的方法
解析：解析:选项A,因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败,而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用,曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行,因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制,所以控制的类型影响样本规模;选项B,可容忍偏差率越高,样本规模越小;选项C,控制运行的相关期间越长,需要测试的样本越多。选项D,选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。
A. 与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序
B. 在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域
C. 在接受委托前,后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D. 后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后,可以致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托
解析：解析:在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D,注册会计师在第一次沟通时未得到回复,后任注册会计师如果拟继续承接业务,要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托。
A. 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,除非法律法规禁止,注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项
B. 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通
C. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
D. 如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,除非法律法规禁止,注册会计师应当就此与治理层沟通
解析：解析:如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。
