A、 对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
B、 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C、 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序
D、 被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
答案：D
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查,而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当,对于被审计单位已作质押的存货,由于存放在外单位,注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当,对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当,对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,有时还可以向能够接触到的第三方人员函证,比如:向客户和供应商函证。
A、 对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
B、 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C、 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序
D、 被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
答案：D
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查,而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当,对于被审计单位已作质押的存货,由于存放在外单位,注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当,对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当,对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,有时还可以向能够接触到的第三方人员函证,比如:向客户和供应商函证。
A. 重新执行控制测试
B. 审查客户订购单、销售发票及发运凭证等有关原始凭订
C. 认定为错报,提请被审计单位进行调整
D. 审查应收账款明细账及总则
解析：解析:对函证未回函的应收账款,注册会计师应当抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订购单等。
A. 注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行
B. 对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C. 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
D. 如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
解析：解析:
A. 存货:完整性
B. 存货:准确性、计价和分摊
C. 存货:存在
D. 营业成本:准确性
解析：解析:已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本,影响记录的金额,与存货的准确性、计价和分摊以及营业成本的准确性认定相关。
A. 被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
B. 注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C. 未发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师工作失误
D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
解析：解析:选项A,被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B,注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
A. 如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B. 如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见
C. 审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
D. 如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:选项B错误,注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见。
A. 集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B. 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C. 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D. 组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷
解析：解析:在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A);②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B);③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。
A. 在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B. 评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C. 评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险
D. 拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
解析：解析:评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的，例如，较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。
A. 利用专家的工作
B. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
C. 提供更多的督导
D. 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员
解析：题目解析 这道题涉及到应对财务报表层次重大错报风险的措施。具体解析如下： 选项A（利用专家的工作）可以提高审计团队对财务报表的专业水平，有助于发现潜在的错报风险。 选项B（向项目组强调保持职业怀疑的必要性）强调审计人员需要保持独立和怀疑的态度，有助于发现可能存在的重大错报。 选项C（提供更多的督导）可以增加对审计工作的监督，确保审计程序得以正确执行。 选项D（指派更有经验或具有特殊技能的审计人员）可以提高审计团队对特殊领域或复杂事项的处理能力，有助于应对重大错报风险。 因此，答案ABCD是正确的，因为这些选项都是能够应对财务报表层次重大错报风险的措施。
A. 管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B. 管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C. 管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D. 管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
解析：解析:选项AD属于书面声明中与“财务报表”相关的事项,选项BC属于书面声明中与“提供的信息”相关的事项。
