3.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。审计项目组评价了管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,未发现异常,据此认为管理层的减值测试结果合理。(2)审计项目组认为甲公司持有的以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不存在特别风险,因此未了解相关控制,直接对其实施实质性程序。(3)2020年年末,甲公司针对一项未决诉讼确认了300万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为400万元至500万元,据此认为预计负债存在不小于100万元的事实错报。(4)甲公司管理层对固定资产计提了400万元的资产减值准备。审计项目组作出了200万元至800万元的区间估计,据此认可了管理层的点估计。(5)审计项目组认为应当将所有具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险直接评估为特别风险。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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8.【单项选择题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确的做法是()。

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1.【单项选择题】(2013年)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。

题目内容

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单选题

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注册会计师-审计（官方）

5.注册会计师在执行监盘程序时,需要特别关注存货的盘点范围。下列相关说法中,错误的是()。

B、　对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否单独存在、标明,且未被纳入盘点范围

C、　已确认为销售但尚未装运出库的商品不应当包括在盘点范围内

D、　已记录为购货但尚未入库的存货不应当包括在盘点范围内

答案：D

解析：解析:已记录为购货但尚未入库的存货所有权属于被审计单位,应当包括在盘点范围内。

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1.【单项选择题】下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。

A. 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B. 随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面

D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

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2.下列关于内部控制缺陷整改的说法中,正确的是()。

A. 　如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

B. 　注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断

C. 　只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

D. 　如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

解析：解析:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性,所以如果新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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9.有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价,下列说法中正确的有( )。

A. 　管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改

B. 　对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现

C. 　控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施

D. 　对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试

解析：解析:以上观点均为教材原文,四个选项都正确。

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39.【多项选择题】下列各项工作中,注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有()。

A. 　确定错报是否需要累积

B. 　确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序

C. 　运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围

D. 　确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

解析：解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。

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9.【单项选择题】有关合理保证和有限保证业务的区别,下列说法中正确的是()。

A. 　有限保证业务的检查风险较高

B. 　合理保证业务所需证据数量较少

C. 　有限保证业务的财务报表可信性较高

D. 　合理保证业务以消极方式提出结论

解析：解析:选项B,合理保证的业务所需证据数量较多;选项C,有限保证的业务财务报表的可信性较低;选项D,合理保证的业务以积极方式提出结论。

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6.下列控制中,表明信息系统的应用控制存在缺陷的有()。

A. 　未经授权人员对录入数据进行修改

B. 　系统登录密码未设置失败重复次数的限制

C. 　系统防火墙过期失效

D. 　根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单

解析：解析:选项A、C属于一般控制。

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12.【多项选择题】下列关于审计工作底稿归档的说法中,错误的有()。

A. 　如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具多个不同的报告,注册会计师应将其作为相同的业务,在规定的归档期限内将审计工作底稿一同归整为最终审计档案

B. 　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内

C. 　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后两个月内

D. 　如果注册会计师未能完成审计业务,则不需要将审计工作底稿归档

解析：解析:

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A. 　在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B. 　在审阅报告中提及原审计业务

C. 　在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D. 　在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

解析：解析:为了不让报告使用者产生误解,在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

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1.【单项选择题】(2013年)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。

A. 　对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序

B. 　对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序

C. 　如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解析：解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。

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