解析：解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理:1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项C正确);2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项B正确);3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见(选项A正确)。

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8.【单项选择题】对于内部控制审计业务,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B. 　注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力

C. 　如果被审计单位在所审年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D. 　如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日

解析：解析:如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理:①如果新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性;②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

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1.有关信息技术对内部控制的影响,以下说法中,错误的是()。

A. 　即使在信息技术环境下,相关控制活动也可能同时包括人工控制和自动化控制

B. 　如果被审计单位采用信息系统处理业务,则意味着人工控制被完全取代

C. 　信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

D. 　在基于信息技术的信息系统中,即使系统进行自动操作,相关控制活动也会涉及人工的部分

解析：解析:选项B错误,即使被审计单位采用信息系统处理业务,也并不意味着人工控制被完全取代,即使系统进行自动操作,相关控制活动也会涉及人工的部分。

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A. 被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

B. 通过隐瞒不符合收入确认条件的售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

C. 对于属于在某一时点履约的销售交易，被审计单位未在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，推迟收入确认时点

D. 对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入

解析：解析:选项BD都是为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。

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28.【单项选择题】下列关于函证的相关说法,不正确的是()。

A. 　在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险

B. 　鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序

C. 　如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量

D. 　根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标

解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。

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6.【多项选择题】如果注册会计师在期中实施控制测试,下列各项因素中,与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动的有()。

A. 　评估的认定层次重大错报风险的重要程度

B. 　剩余期间的长度

C. 　总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏

D. 　在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围

解析：解析:评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的补充证据越多;注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外,还要关注剩余的两个因素:①在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大,需要获取的补充证据越多;②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。

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8.下列各项措施中,可以应对财务报表层次重大错报风险的是()。

A. 　在期末而非期中实施更多的审计程序

B. 　扩大控制测试的范围

C. 　增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D. 　增加审计程序的不可预见性

解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。

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6.【多项选择题】关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象,下列说法中不正确的有()。

A. 　在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

B. 　由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

C. 　注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

D. 　对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通

解析：解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

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13.下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有()。

A. 　评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低

B. 　重要性影响可接受差异额

C. 　确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D. 　需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高

解析：解析:需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越低。

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9.【单项选择题】注册会计师获取的书面声明通常不包括的是()。

A. 　管理层对财务报表的责任

B. 　被审计单位战略目标的可实现性

C. 　被审计单位提供的董事会会议记录的完整性