14.以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是( )。

3.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,不正确的是()。

A. 　注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策

B. 　对小型被审计单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

C. 　注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

D. 　注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

3.审计项目组采用非统计抽样方法测试甲公司2019年12月31日应收账款账面余额是否存在高估错报,应收账款账面审计前金额为2400000元,总体规模为1000,设计的样本规模为50,样本的账面金额为100000元,样本审定金额为80000元,审计项目组采用比率法推断了总体错报金额,下列最恰当的是()。

A. 　480000元

B. 　500000元

C. 　400000元

D. 　336000元

8.【多项选择题】下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()。

A. 　如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B. 　获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用

C. 　监盘定期存款凭据

D. 　对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对

15.关于回函的不符事项,注册会计师的下列做法中,正确的有()。

A. 　调查不符事项是被询证者的记录错误还是需要被审计单位调整的错误

B. 　警惕某些小额差异可能是方向相反的大额差异正负相抵的结果

C. 　如果注册会计师识别的不符事项属于错报,则应当评价该错报是否表明存在舞弊

D. 　采用抽样方式实施函证时,注册会计师应当调整样本中识别出的错报,合理保证总体中不存在重大错报

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司2020年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈。因该交易较为简单,不构成对本期财务报表审计最为重要的事项,但对财务报表使用者理解财务报表重要,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。(2)A注册会计师无法对乙公司对某联营企业投资的账面价值及投资收益获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对乙公司财务报表发表保留意见,并在审计报告的其他信息部分说明,无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报。(3)丙公司2019年度财务报表中存在重大错报,丙公司管理层在编制2020年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2019年度财务报表重新出具审计报告,拟在2020年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述该事项。(4)A注册会计师实施审计程序后,认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。(5)戊公司财务部多位关键人员离职,A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据,决定对2020年度财务报表发表保留意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

10.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

A. 　内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

B. 　内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

C. 　内部审计人员缺乏足够的胜任能力

D. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

9.【多项选择题】下列有关重要性的表述中,正确的有()。

A. 　注册会计师对审计重要性水平确定的越高,所需收集的审计证据的数量就越少

B. 　财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

C. 　从报表使用者决策的信息需求而言,如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的

D. 　在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报

14.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到与重要性相关的问题。具体情况摘录如下:(1)由于2019年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大,A注册会计师确定2020年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%,与2019年度保持一致。(2)甲公司决定处置一个重要的组成部分,A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。(3)由于财务报表含有高度估计不确定性的大额会计估计,A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。(4)2020年,治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报,因此,A注册会计师确定2020年度明显微小错报的临界值为0。(5)A注册会计师评估得出甲公司管理费用存在低估风险,因涉及的金额低于实际执行的重要性,A注册会计师未实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

17.【单项选择题】注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险,下列不能有效应对上述风险的审计程序是()。

A. 　确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异

B. 　会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C. 　为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果

D. 　针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

7.下列有关管理层披露关联方交易是公平交易的说法中,错误的是( )。

A. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应当将披露内容包括在审计报告的关键审计事项部分

B. 　管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据

C. 　注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价

D. 　管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,可能存在重大错报风险