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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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16.由于雾霾天气导致航班返航,注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场,下列审计程序中,最恰当的是( )。

A、　检查存货相关的原始凭证

B、　对存货实施分析程序

C、　另择日期实施监盘

D、　扩大控制测试的范围

答案：C

解析：解析:如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项C最恰当。

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11.【多项选择题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的有()。

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20.【多项选择题】下列关于审计过程中的各种风险的说法中,正确的有()。

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16.【多项选择题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有()。

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8.注册会计师对主营业务收入实施截止测试时,检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是()。

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21.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:(1)通过存货监盘程序以证实存货的所有权。(2)为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师需要与甲公司就存货监盘等问题达成一致意见。(3)注册会计师必须要将所有权属于甲公司的所有存货全部纳入监盘范围。(4)为了使存货监盘程序顺利开展,注册会计师应提前将要抽盘的存货项目告知甲公司相关人员,以做好准备。(5)甲公司存货中有一批货物是代乙公司保管的,注册会计师查看了双方签订的保管协议之后将这一情况记录在了审计工作底稿中。(6)甲公司有一批散装物品,是使用桶储存的液体,注册会计师使用浸蘸、测量棒,选择样品进行化验与分析。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.下列各项中，属于领发料凭证的有（　）。

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9.【多项选择题】下列有关企业内部控制审计的说法中,正确的有()。

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6.下列有关询证函回函可靠性的说法中,正确的是()。

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15.在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。

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17.下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有( )。

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单选题

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注册会计师-审计（官方）

16.由于雾霾天气导致航班返航,注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场,下列审计程序中,最恰当的是( )。

A、　检查存货相关的原始凭证

B、　对存货实施分析程序

C、　另择日期实施监盘

D、　扩大控制测试的范围

答案：C

相关题目

11.【多项选择题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

B. 　注册会计师需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

C. 　不充分的双向沟通影响注册会计师对重大错报风险的评估

D. 　如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以就采取不同措施的后果征询法律意见

解析：解析:选项B错误,注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。

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20.【多项选择题】下列关于审计过程中的各种风险的说法中,正确的有()。

A. 　检查风险的产生原因包括注册会计师错误地解读了审计结论

B. 　固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险

C. 　注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

D. 　与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定的重大错报风险是财务报表层次的重大错报风险

解析：解析:选项B错误,由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在。

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16.【多项选择题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有()。

A. 　在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

B. 　在接受委托后,后任注册会计师可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通

C. 　如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意

D. 　在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师的沟通均是必要的审计程序

解析：解析:选项C错误,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师必须征得被审计单位同意;选项D错误,在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行沟通,而接受委托后,与前任注册会计师的沟通是非必要的审计程序。

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8.注册会计师对主营业务收入实施截止测试时,检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是()。

A. 　.是否临近

B. 　是否在同一天

C. 　是否在同一适当会计期间

D. 　相距是否不超过30天

解析：解析:选项C正确,截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。

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1.下列各项中，属于领发料凭证的有（　）。

A. 材料发出汇总表

B. 限额领料单

C. 退料单

D. 材料费用分配表

解析：解析：领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，而材料费用分配表是用来汇总反映各车间各产品所耗费的材料费用。

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9.【多项选择题】下列有关企业内部控制审计的说法中,正确的有()。

A. 　如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中

B. 　如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见

C. 　审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

D. 　如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

解析：解析:选项B错误,注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见。

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6.下列有关询证函回函可靠性的说法中,正确的是()。

A. 　被询证者对于函证信息的直接口头回复是可靠的审计证据

B. 　由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

C. 　以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

D. 　询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

解析：解析:选项A,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据;选项C,只要注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以获取可靠的审计证据;选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

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15.在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A. 　不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B. 　评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

C. 　评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D. 　各类交易、账户余额或披露的内部控制

解析：解析:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。B选项属于进一步审计程序的范围考虑的因素。

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17.下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有( )。

A. 　会计师事务所推介审计客户的股份

B. 　会计师事务所过分依赖某一客户的收费

C. 　审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D. 　注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

解析：解析:选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。

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