5.【简答题】ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2020年财务报表,A注册会计师任项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中,遇到下列事项:(1)A注册会计师通过实施询问、观察、检查和分析程序来识别和评估采购与付款循环相关的重大错报风险。(2)为加快进度,A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的设计、执行情况,直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。(3)函证程序获取的审计证据可靠性较高,因此A注册会计师认为对应付账款必须实施函证程序。(4)在收到客户H的询证函回函中,增加了一条限制条款“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”,A注册会计师认为该条款影响回函可靠性,拟不信赖该回函信息。(5)对于房产类固定资产,A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件,以确定所有权。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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7.下列关于错报的说法中,错误的是()。

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3.【多项选择题】关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职时间,下列说法中不正确的有()。

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16.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配,应当综合考虑与合伙人相关的指标有()。

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注册会计师-审计（官方）

30.【多项选择题】在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序包括()。

A、　评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B、　观察管理层制定的盘点程序的执行情况

C、　执行抽盘

D、　实施计价测试

答案：ABC

解析：解析:选项D错误,存货计价测试不属于存货监盘程序。

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1.【单项选择题】下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。

A. 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B. 随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面

D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

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18.下列关于实际执行的重要性的说法中,正确的有()。

A. 　实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

B. 　实际执行的重要性水平可以是一个或多个

C. 　无需将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性

D. 　如果营业收入项目存在较高的重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性

解析：解析:实际执行的重要性按财务报表整体的重要性的50%-75%确定,选项A正确;实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额,选项B正确;注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均或按比例分配到各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,选项C正确;如果对于特定类别的交易、账户余额或披露存在重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性,选项D正确。

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3.下列情形中,注册会计师应当设计和实施控制测试的有( )。

A. 　控制设计合理,但可能没有得到执行

B. 　仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

C. 　在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

D. 　穿行测试效果良好

解析：解析:当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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27.针对由第三方保管或控制的重要存货,注册会计师可以实施的审计程序包括( )。

A. 　向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B. 　如果可行,安排其他注册会计师实施监盘

C. 　检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单

D. 　当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认

解析：解析:暂无

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9.在确定控制测试的范围时,F注册会计师通常考虑的因素有()。

A. 　总体变异性

B. 　在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C. 　控制的预期偏差

D. 　控制的执行频率

解析：解析:确定控制测试的范围应考虑以下因素:(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。

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1.【单项选择题】下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是（）。

A. 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B. 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日

C. 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

D. 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见

解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

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7.下列关于错报的说法中,错误的是()。

A. 　明显微小的错报不需要累积

B. 　错报可能是由于错误或舞弊导致的

C. 　错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D. 　判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

解析：解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差异。不仅仅是指金额上的差异。

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3.【多项选择题】关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职时间,下列说法中不正确的有()。

A. 　关键审计合伙人任职时间不应超过五年

B. 　关键审计合伙人任期结束后可作为项目组成员参与该项目

C. 　关键审计合伙人在任期结束一年后,可以再次担任该客户的关键审计合伙人

D. 　如果甲公司是首次公开发行证券的公司,则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过三个完整的会计年度

解析：解析:选项B,在任期结束后的冷却期内,关键审计合伙人不得成为审计项目组成员;选项C,任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年;选项D,如果审计客户为首次公开发行证券的公司,则在该公司上市后,关键审计合伙人连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。

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16.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配,应当综合考虑与合伙人相关的指标有()。

A. 　管理能力

B. 　经营业绩

C. 　执行业务的利润

D. 　社会声誉

解析：解析:在进行考核和收益分配时,应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标,不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标,不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。

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