A、 实施监盘
B、 对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函
C、 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D、 向存货的保管人函证
答案：ABCD
解析：解析:对于被审计单位委托其他单位保管的存货,注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况,实施检查或其他适合具体情况的审计程序,如:获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。
A、 实施监盘
B、 对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函
C、 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D、 向存货的保管人函证
答案：ABCD
解析：解析:对于被审计单位委托其他单位保管的存货,注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况,实施检查或其他适合具体情况的审计程序,如:获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。
A. 按销售单发货
B. 向客户开具账单
C. 客户提出订货要求
D. 编制销售单
解析：解析:客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。
A. 在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作,比如评估会计政策和会计估计时可以利用内部审计的工作
B. 在注册会计师的指导、监督和复核下,利用内部审计人员提供直接协助
C. 在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作,比如控制测试时可以利用内部审计的工作
D. 在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作,比如评估重大错报风险时可以利用内部审计的工作
解析：解析:注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括:(1)在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作(选项C);(2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助(选项B)。如果审计过程中涉及职业判断,如重大错报风险的评估(选项D)、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等(选项A),均应当由注册会计师负责执行,故选项A、D均不正确。
A. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑审计证据的重要程度
B. 在审计工作底稿中作出适当的书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性
C. 注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据
D. 审计工作底稿归档后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
解析：解析:选项C中,如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的,注册会计师可以做出变动,主要包括:删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
A. 询问
B. 重新计算
C. 观察和检查
D. 分析程序
解析：解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员(选项A);(2)分析程序(选项D);(3)观察和检查(选项C)。
A. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序
B. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序
C. 在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序
D. 计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定
解析：解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。
A. 检查甲公司存货的出、入库单等原始凭据
B. 要求甲公司提供重要的存货存放地点清单
C. 询问甲公司管理层,了解有关存货存放地点的情况
D. 检査费用支出明细账和租赁合同,关注是否租赁仓库并支付租金
解析：解析:选项B,应该要求甲公司提供所有的存货存放地点清单,并验证其完整性选项C,应当询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,以了解有关存货存放地点的情况。
A. 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B. 职业怀疑要求注册会计师质疑由不负责作出会计分录的人员作出的会计分录
C. 职业怀疑要求注册会计师将识别出的管理层偏向的迹象确定为错报
D. 职业怀疑要求注册会计师在会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,将其确定为错报
解析：解析:A:审计业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性(第三章)。C:CPA需要对管理层偏向的“迹象”保持警觉,并进一步确定是否形成重大错报(第十七章)。D:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,并不必然表明存在错报(第十七章)。
A. 审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性
B. 针对同一认定不能从不同来源获取审计证据
C. 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系
D. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
解析：解析:针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
A. 在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
B. 评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因
C. 评价管理层使用的重大假设是否合理
D. 当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力
解析：解析:对导致特别风险的会计估计,除实施《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和应用指南规定的其他实质性程序外,注册会计师还应当实施以下审计程序:(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性(选项AB)。(2)评价管理层使用的重大假设是否合理(选项C)。(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力(选项D)。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
解析：解析:对管理层的诚信存在重大疑虑时,注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度,导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
