24.存货的审计目标一般包括实施审计程序以证实( )。

1.下列各项中,不属于信息技术控制的是()。

A. 　对数据中心和网络运行的控制

B. 　对系统软件的购置、修改和维护的控制

C. 　对接触或访问权限的控制

D. 　对系统生成的例外报告进行人工干预的控制

17.【多项选择题】下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中,正确的有()。

A. 　后任注册会计师负有主动沟通的义务

B. 　前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位的同意

C. 　如果被审计单位在相邻的两个会计年度连续变更多家会计师事务所,而且在本期财务报表审计过程中也变更会计师事务所,前任注册会计师仅指为上期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所

D. 　接受委托前的沟通需要采用书面形式

3.【单项选择题】下列各项中,从验收单追查至应付账款明细账,有利于证实应付账款()认定。

A. 　存在

B. 　准确性、计价和分摊

C. 　完整性

D. 　权利和义务

7.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性,注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中,正确的是()。

A. 　样本规模与总体变异性成反向变动关系,即总体变异性越小,样本规模越大

B. 　样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系,即可容忍偏差率越小,样本规模越大

C. 　样本规模与预计总体误差成同向变动关系,即预计总体误差越大,样本规模越大

D. 　样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系,即可接受的抽样风险越小,样本规模越大

3.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度,以提高生产效率。A注册会计师认为该控制与审计无关,拟不纳入了解内部控制的范围。(2)甲公司供应商数量多,采购交易量大。A注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报表项目实施综合性方案,采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性,采用货币单元抽样测试应付账款的准确性和完整性。(3)A注册会计师评估认为整个会计期间均存在舞弊导致的重大错报风险,将会计分录测试的范围确定为2018年度的所有非标准分录和其他调整。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制,发现一个偏差。因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报,A注册会计师认为该偏差不构成缺陷,相关控制运行有效。(2)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2018年度的借款利息支出,发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异,因可接受差异额为500万元,A注册会计师要求管理层更正了100万元的错报。(3)甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元。由于无法实施监盘,且认为函证很可能无效,A注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据,查询了客户网站上开放给供应商的库存信息,据此认可了该项存货的数量。(4)甲公司原材料年末余额为10000万元,包括3000个项目。A注册会计师在实施计价测试时,抽样选取了50个项目作为测试样本,这50个项目的账面金额为200万元,审定金额为160万元。A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2400万元。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公司管理层追回了该款项,并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失,且管理层已向治理层汇报,A注册会计师认为无需再与治理层沟通。(2)甲公司2018年度财务报表存在一笔未更正错报400万元,系少计提企业所得税所致。因该错报金额小于财务报表整体的重要性,A注册会计师认为该错报不重大,不影响审计结论。(3)甲公司于2019年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2018年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。(4)在审计报告日后、财务报表报出日前,甲公司2018年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决结果调整了2018年度财务报表。在对该调整实施审计程序后,A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

22.【单项选择题】对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过()。

A. 　1年

B. 　2年

C. 　3年

D. 　4年

7、下列各项中，属于注册会计师记录的系统化抽样选取的样本的识别特征的有 ()

A. 　确定的抽样间隔

B. 　执行抽样的时间

C. 　选取样本的来源

D. 　确定的抽样起点

9.【单项选择题】下列有关实质性程序的范围的说法中,错误的是()。

A. 　实质性程序的范围的确定受评估的认定层次重大错报风险的影响

B. 　注册会计师对控制测试的结果不满意,可能需要考虑扩大实质性程序的范围

C. 　可接受差异额影响实质性分析程序的范围

D. 　需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越小

6.当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施是()。

A. 　缩小实质性程序的范围

B. 　将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C. 　降低评估的重大错报风险

D. 　消除固有风险

5.对于集团财务报表审计,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是(  )。

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B. 　对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D. 　实施特定的审计程序