15.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)在对甲公司执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异,A注册会计师仅查明原因并及时提请被审计单位作了更正,未作其他考虑。(2)乙公司声明不存在受托代存存货,A注册会计师在存货监盘时保持职业怀疑,关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象,以免盘点范围不当。(3)针对丙公司的存货,A注册会计师实施了监盘,未发现错报,据此认可了存货项目的期末余额。(4)因突降暴雪,无法按照预定时间对丁公司某仓库存货实施现场监盘,A注册会计师与丁公司协商更换了监盘时间,拟在其他日期对该部分存货实施监盘,并对间隔期的交易实施审计程序。(5)2020年12月29日,A注册会计师对戊公司存货实施监盘,结果满意。因资产负债表日存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了资产负债表日存货数量。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.下列有关集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通的说法中,正确的有( )。

A. 　当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

B. 　集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通

C. 　与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行

D. 　集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

9.【单项选择题】如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,则违反的审计目标是()。

A. 　发生

B. 　列报

C. 　截止

D. 　准确性

5.如果以前针对上期财务报表发表了保留意见,注册会计师的下列做法中恰当的有()。

A. 　如果导致保留意见的事项仍未解决,且对本期数据的影响重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,并同时提及本期数据和对应数据

B. 　如果导致保留意见的事项仍未解决,但对本期数据的影响不重大,注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见

C. 　如果导致保留意见的事项已解决,且在本期进行了恰当的处理,注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见,并增加其他事项段提及之前发表的非无保留意见

D. 　如果导致保留意见的事项已解决,且未在本期进行恰当的处理,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

6.会计师事务所安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作,可将下列()情形中对独立性产生的不利影响降低到可接受水平。

A. 　甲项目组成员与被审计单位有密切的商业关系

B. 　乙项目组成员在财务报表涵盖期间曾任被审计单位的财务经理

C. 　项目组以外的丙注册会计师之妹是被审计单位董事

D. 　丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人

17.下列各项中,属于在考虑持续经营假设时与治理层应当沟通的内容有( )。

A. 　这些事项或情况是否构成重大不确定性

B. 　管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当

C. 　财务报表中的相关披露是否充分

D. 　对审计报告的影响(如适用)

6.【单项选择题】对于应付账款项目,注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中,难以达到这一目标的程序是()。

A. 　结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务

B. 　检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期

C. 　检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

D. 　检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

16.注册会计师计划检查主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。

A. 　抽取销售发票的存根,检查相应的发运单和账簿记录

B. 　抽取发运单,检查相应的销售发票和账簿记录

C. 　从主营业务收入明细账中抽取明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D. 　将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

14.【单项选择题】下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是()。

A. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序

D. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序

2.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

A. 　判断某账户或列报是否为重要账户或列报,不应考虑其固有风险

B. 　注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源

C. 　财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定可能有所不同

D. 　如果某账户可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户为重要账户