答案：答:(1)不恰当。项目组成员应当尽可能避免让被审计单位事先了解将要抽盘的存货项目,不应该在盘点日前一天将拟在存货监盘过程中抽盘的存货项目清单提供给甲公司财务人员。(2)不恰当。在盘点过程中无法停止生产的存货,也应纳入盘点范围,可以在仓库内划分出独立的过渡区域,将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域,对盘点期间办理入库的存货(比如产成品等)临时存放在过渡区域,以确保相关存货只被盘点一次。(3)不恰当。注册会计师需要亲自对该原材料进行称重,同时还需检查存货的质量,是否存在陈旧过时或者损坏。(4)不恰当。注册会计师应检查销售合同、延迟提货协议等,必要时,应向客户进行函证。(5)不恰当。盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。(6)不恰当。项目组的做法只能取得存货记录准确性的审计证据;还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以证实存货记录的完整性。
答案：答:(1)不恰当。项目组成员应当尽可能避免让被审计单位事先了解将要抽盘的存货项目,不应该在盘点日前一天将拟在存货监盘过程中抽盘的存货项目清单提供给甲公司财务人员。(2)不恰当。在盘点过程中无法停止生产的存货,也应纳入盘点范围,可以在仓库内划分出独立的过渡区域,将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域,对盘点期间办理入库的存货(比如产成品等)临时存放在过渡区域,以确保相关存货只被盘点一次。(3)不恰当。注册会计师需要亲自对该原材料进行称重,同时还需检查存货的质量,是否存在陈旧过时或者损坏。(4)不恰当。注册会计师应检查销售合同、延迟提货协议等,必要时,应向客户进行函证。(5)不恰当。盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。(6)不恰当。项目组的做法只能取得存货记录准确性的审计证据;还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以证实存货记录的完整性。
A. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C. 删除或废弃被取代的审计工作底稿
D. 记录在审计报告日后获取的、与项目组成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
解析：解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项C);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项A);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D错误)。
A. 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B. 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C. 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D. 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
解析：解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。
A. 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B. 假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C. 通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大,而完整性认定则通常不存在舞弊风险
D. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,应在工作底稿中记录理由
解析：解析:被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。
A. 财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B. 财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C. 财务报表审计能够提供高水平的保证
D. 财务报表审计的基础是独立性和专业性
解析：解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
A. 财务报表编制基础
B. 审计报告
C. 审计证据
D. 财务报表
解析：解析:审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
A. 治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而降低财务报表重大错报风险
B. 注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
C. 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D. 向治理层获取与审计相关的信息
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括:(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见(选项B);(2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任(选项C)。
A. 职业怀疑要求注册会计师遵守“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价
B. 注册会计师不能直接假定管理层和治理层不诚信,并以此为前提计划审计工作
C. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断
D. 保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
解析：解析:职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价,选项A错误;财务报表审计提供合理保证,不能提供绝对保证。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报,选项D错误。
A. 确定适用于具体情况的职业责任和法律责任,包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
B. 考虑对审计报告的影响,增加强调事项段进行说明
C. 应当解除业务约定
D. 在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由
解析：解析:确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定,是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。因此选项A正确,选项B、D错误;选项C错误,应考虑是否解除业务约定,不是一定要解除业务约定。
A. 分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,提高审计效率
B. 传统变量抽样方法下,可采用均值法、差额法或比率法推断总体错报金额
C. 总体项目的变异性越低,通常样本规模越大
D. 如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层,需要对每层分别推断错报
解析：解析:选项C错误,总体项目的变异性越低,通常样本规模越小。
A. 在上市公司审计中沟通独立性问题时,沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B. 在与治理层沟通时,注册会计师需要保持职业谨慎,不能够沟通重要性
C. 向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一
D. 不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境,影响注册会计师对重大错报风险的评估
解析：解析:注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用,但不宜沟通重要性水平的具体金额。
